Wyszukiwarka ustaw

2017 Pozycja 2175

©Telksinoe s. 1/94

Opracowano na podstawie

Dz. U. z 2017 r. poz. 2175,

z 2018 r. poz. 2159.

U S T A W A

z dnia 27 października 2017 r.

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne 1)

Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 3:

a) w ust. 2b pkt 6 otrzymuje brzmienie:

„6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu

praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów

uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego

inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytułu należności

będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu

praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa – jeżeli co najmniej

50% wartości aktywów takiej spółki, spółki niebędącej osobą

prawną, funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego

inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio,

stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;”,

b) ust. 2c otrzymuje brzmienie:

„2c. Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt 6, ustala się na

ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu,

o którym mowa w tym przepisie. W przypadku spółek będących

1)

Niniejsza ustawa w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady (UE) 2016/1164 z dnia

12 lipca 2016 r. ustanawiającą przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania

opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego

(Dz. Urz. UE L 193 z 19.07.2016, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 144 z 07.06.2017, str. 1).

2)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 2048

oraz z 2017 r. poz. 60, 528, 648, 859, 1089, 1428, 1448, 1530, 1971 i 2056.

09.01.2019

©Telksinoe s. 2/94

emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku

regulowanym wartość aktywów może być ustalana na podstawie

aktywów bilansowych ujętych w raportach okresowych publikowanych

na koniec ostatniego kwartału poprzedzającego kwartał roku

kalendarzowego, w którym doszło do uzyskania przychodu.”;

2) w art. 5a po pkt 29 dodaje się pkt 29a w brzmieniu:

„29a) wartości emisyjnej udziałów (akcji) – oznacza to cenę, po jakiej

obejmowane są udziały (akcje), określoną w statucielub umowie

spółki, a w razie ich braku – w innym dokumencie o podobnym

charakterze, nie niższą od wartości rynkowej tych udziałów (akcji);”;

3) w art. 8 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:

„7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, oraz zawiadomienie,

o którym mowa w ust. 6, podatnicy mogą złożyć z wykorzystaniem wzoru

określonego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych na

podstawie art. 45b pkt 6.”;

4) w art. 9a:

a) ust. 8 otrzymuje brzmienie:

„8. Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu,

o którym mowa w ust. 7, dotyczy również lat następnych, chyba że

podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi

w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego

o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania.”,

b) dodaje się ust. 9 w brzmieniu:

„9. Oświadczenia, o których mowa w ust. 2 i 7, oraz

zawiadomienia, o których mowa w ust. 4 i 8, podatnicy mogą złożyć

z wykorzystaniem wzoru określonego przez ministra właściwego do

spraw finansów publicznych na podstawie art. 45b pkt 6. Podatnicy

składający oświadczenie lub zawiadomienie za pośrednictwem

Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej stosują

wzór określony przez ministra właściwego do spraw finansów

publicznych na podstawie art. 45b pkt 6.”;

5) w art. 10 dodaje się ust. 4 w brzmieniu:

09.01.2019

©Telksinoe s. 3/94

„4. Przychody z realizacji praw z papierów wartościowych, o których

mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie

instrumentami finansowymi, lub z pochodnych instrumentów finansowych,

uzyskane w następstwie objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie

w naturze lub nieodpłatne świadczenie, są zaliczane do tego źródła

przychodów, w ramach którego to świadczenie w naturze lub nieodpłatne

świadczenie zostało uzyskane.”;

6) w art. 14 w ust. 2 po pkt 7c dodaje się pkt 7ca w brzmieniu:

„7ca) przychody z odpłatnego zbycia wierzytelności dotyczącej

prowadzonej działalności gospodarczej, w tym w sposób określony

w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości jej wartości wyrażonej w cenie

określonej w umowie; w tym przypadku przepisy pkt 7b, 7c i 7e stosuje

się odpowiednio;”;

7) w art. 21:

a) w ust. 1:

– uchyla się pkt 6,

– pkt 6a otrzymuje brzmienie:

„6a) wygrane w grach hazardowych, jeżeli jednorazowa wartość

tych wygranych nie przekracza 2280 zł, urządzanych

i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie

przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;”,

– po pkt 6a dodaje się pkt 6b w brzmieniu:

„6b) wygrane w turnieju gry w pokera prowadzonym przez

uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach

hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii

Europejskiej lub w innym państwie należącym do

Europejskiego Obszaru Gospodarczego;”,

– w pkt 9a wyrazy „kwoty 638 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 1000 zł”,

– w pkt 17 wyrazy „kwoty 2280 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 3000 zł”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 4/94

– pkt 26 otrzymuje brzmienie:

„26) zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń

losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub

śmierci:

a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń

socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub

zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez

właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,

b) z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku

podatkowym kwoty 6000 zł;”,

– w pkt 32b wyrazy „kwoty 2280 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 6000 zł”,

– w pkt 38 wyrazy „kwoty 2280 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 3000 zł”,

– w pkt 67 wyrazy „kwoty 380 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 1000 zł”,

– pkt 67b otrzymuje brzmienie:

„67b) świadczenia, które nie są finansowane z zakładowego

funduszu świadczeń socjalnych, otrzymane od pracodawcy

z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez

dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do

żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do wysokości

nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł, na każde

dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1;”,

– w pkt 68 wyrazy „kwoty 760 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 2000 zł”,

– w pkt 78 w lit. b wyrazy „kwoty 760 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 2000 zł”,

– po pkt 83a dodaje się pkt 83b w brzmieniu:

„83b) wynagrodzenia za udzielanie pomocy służbom państwowym

wypłacane z funduszu operacyjnego, o którym mowa w odrębnych ustawach;”,

– pkt 89 otrzymuje brzmienie:

09.01.2019

©Telksinoe s. 5/94

„89) wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na

podstawie odrębnych przepisów, w związku ze skierowaniem

przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe;”,

– po pkt 90a dodaje się pkt 90b w brzmieniu:

„90b) świadczenia uzyskane w związku z uczestniczeniem

w nieodpłatnych szkoleniach z zakresu opieki

paliatywnej lub hospicyjnej organizowanych przez organizacje,

o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności

pożytku publicznego, lub organy samorządu zawodowego

lekarzy lub pielęgniarek i położnych, mające siedzibę

i działające w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub

innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru

Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej;”,

– w pkt 92 wyrazy „kwoty 2280 zł” zastępuje się wyrazami „kwoty 3000 zł”,

– po pkt 97a dodaje się pkt 97b w brzmieniu:

„97b) kwoty należności z tytułu:

a) zaległej opłaty z tytułu czynszu najmu lokalu mieszkalnego,

b) zaległej opłaty za dostawy do lokalu mieszkalnego energii,

gazu, wody oraz za odbiór ścieków, odpadów i nieczystości ciekłych,

c) odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu mieszkalnego,

d) odsetek od należności, o których mowa w lit. a–c,

e) nieuregulowanych kosztów dochodzenia i egzekucji

należności, o których mowa w lit. a–d, w tym zasądzonych

prawomocnym tytułem wykonawczym wraz z kosztami postępowania sądowego i egzekucyjnego

– umorzonych na podstawie art. 59 ust. 1 ustawy z dnia

27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r.

poz. 2077) lub uchwały, o której mowa w art. 59 ust. 3 tej ustawy;”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 6/94

b) po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:

„6a. Za jednorazową wartość wygranych w grach hazardowych,

o których mowa w ust. 1 pkt 6a, uważa się w przypadku:

1) gier liczbowych, loterii pieniężnych, gry telebingo, zakładów

wzajemnych, loterii promocyjnych, loterii audioteksowych, loterii

fantowych, gry bingo fantowe, gry bingo pieniężne – kwotę

uzyskaną na podstawie jednego losu, zakładu lub innego dowodu udziału w grze;

2) wygranych w kasynie gier lub salonie gier na automatach –

uzyskaną kwotę stanowiącą różnicę między sumą wpłaconych

stawek a sumą wypłaconych wygranych w trakcie jednorazowego

pobytu w kasynie gier lub salonie gier na automatach;

3) innych gier urządzanych przez sieć Internet przez spółkę

wykonującą monopol państwa – kwotę uzyskaną podczas jednego logowania.”,

c) ust. 23 otrzymuje brzmienie:

„23. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 6a i 6b,

w odniesieniu do wygranych uzyskanych w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, stosuje się pod

warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu

podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów

międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do

uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu

podatkowego państwa, na którego terytorium loterie, gry lub zakłady

wzajemne są urządzane i prowadzone.”;

8) w art. 22:

a) po ust. 1da dodaje się ust. 1db i 1dc w brzmieniu:

„1db. Jeżeli podatnik uzyskał przychód z odpłatnego zbycia lub

umorzenia udziałów (akcji) albo wniesienia wkładu niepieniężnego

w postaci udziałów (akcji), objętych lub nabytych w wyniku realizacji

praw majątkowych albo w wyniku realizacji praw z papierów

wartościowych lub realizacji praw z pochodnych instrumentów

09.01.2019

©Telksinoe s. 7/94

finansowych, w związku z którymi został określony przychód na

podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. b lub pkt 10 albo art. 18, wartość

dochodu określonego z tego tytułu powiększa koszty uzyskania

przychodu, o których mowa odpowiednio w ust. 1 lub ust. 1e albo

w art. 23 ust. 1 pkt 38.

1dc. W przypadku realizacji praw z papierów wartościowych,

o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r.

o obrocie instrumentami finansowymi, lub realizacji praw z pochodnych

instrumentów finansowych uzyskanych w następstwie objęcia lub

nabycia tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne

świadczenie, w związku z którymi został określony przychód, wartość

tego przychodu powiększa koszty uzyskania przychodu ze źródła, do

którego, zgodnie z art. 10 ust. 4, został zaliczony ten przychód.”,

b) ust. 1g otrzymuje brzmienie:

„1g. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych

w wyniku podziału, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7, kosztem

uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce

przejmującej lub nowo zawiązanej jest wartość emisyjna udziałów (akcji).”,

c) w ust. 1p pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) z tytułu:

a) prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu

dziecięcego lub zakładowego przedszkola, do wysokości

nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł na każde

dziecko pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. 1,

uczęszczające do zakładowego żłobka, zakładowego klubu

dziecięcego lub zakładowego przedszkola,

b) dofinansowania pracownikowi wydatków związanych

z objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez

dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika

do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do wysokości

nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i

udokumentowanych przez pracownika, miesięcznie nie więcej

09.01.2019

©Telksinoe s. 8/94

niż kwota 1000 zł na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1.”,

d) w ust. 9 w pkt 3 wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 9a” zastępuje się

wyrazami „z zastrzeżeniem ust. 9a i 9b”,

e) w ust. 9a wyrazy „1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego

przedziału skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1” zastępuje

się wyrazami „kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału

skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1”,

f) po ust. 9a dodaje się ust. 9b w brzmieniu:

„9b. Przepis ust. 9 pkt 3 stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności:

1) twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury

krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych,

muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, programów

komputerowych, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki

ludowej oraz dziennikarstwa;

2) badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej;

3) artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii

teatralnej i estradowej, sztuki tanecznej i cyrkowej oraz

w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki,

kostiumografii, scenografii;

4) w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów,

operatorów obrazu i dźwięku, montażystów, kaskaderów;

5) publicystycznej.”;

9) w art. 22b w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, nabyte od innego

podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:”;

10) użyte w art. 22d w ust. 1, w art. 22e w ust. 1 i 2, dwukrotnie w art. 22f

w ust. 3, dwukrotnie w art. 22g w ust. 17 oraz w art. 22k w ust. 9 wyrazy

„3500 zł” zastępuje się wyrazami „10 000 zł”;

11) w art. 23 w ust. 1:

a) pkt 20 otrzymuje brzmienie:

09.01.2019

©Telksinoe s. 9/94

„20) wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem

wierzytelności lub ich części, które uprzednio na podstawie

art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których

nieściągalność została udokumentowana w sposób określony w ust. 2;”,

b) pkt 34 otrzymuje brzmienie:

„34) strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, w tym w sposób

określony w art. 17 ust. 1 pkt 9, z wyjątkiem wierzytelności lub jej

części, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane

jako przychód należny – do wysokości uprzednio zarachowanej jako przychód należny;”,

c) pkt 41 otrzymuje brzmienie:

„41) umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem wierzytelności lub jej

części, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane

jako przychody należne – do wysokości zarachowanej jako przychód należny;”,

d) w pkt 45a lit. a otrzymuje brzmienie:

„a) nabytych nieodpłatnie, jeżeli:

– nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego

otrzymania rzeczy lub praw lub

– dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub

– nabycie to korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, lub

– nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych

przepisów zaniechano poboru podatku,”,

e) po pkt 45b dodaje się pkt 45c w brzmieniu:

„45c) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości

niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22b

ust. 1 pkt 4–7, jeżeli uprzednio te prawa lub wartości były przez

podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, której jest

wspólnikiem, nabyte lub wytworzone a następnie zbyte – w części

09.01.2019

©Telksinoe s. 10/94

przekraczającej przychód uzyskany przez podatnika z ich

uprzedniego zbycia;”,

f) w pkt 63 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 64 i 65

w brzmieniu:

„64) wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do

korzystania z praw i wartości, o których mowa w art. 22b

ust. 1 pkt 4–7, nabytych lub wytworzonych przez podatnika lub

spółkę niebędącą osobą prawną, której jest wspólnikiem,

a następnie zbytych – w części przekraczającej przychód uzyskany

przez podatnika z ich zbycia;

65) podatku, o którym mowa w art. 30g.”;

12) w art. 24:

a) w ust. 5:

– pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) przychody z umorzenia udziałów (akcji) lub ze zmniejszenia

ich wartości;”,

– pkt 7 otrzymuje brzmienie:

„7) w przypadku podziału spółek, jeżeli majątek przejmowany na

skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie także

majątek pozostający w spółce, nie stanowi zorganizowanej

części przedsiębiorstwa – ustalona na dzień podziału nadwyżka

wartości emisyjnej udziałów (akcji) przydzielonych w spółce

przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami nabycia lub

objęcia udziałów (akcji) w spółce dzielonej, obliczonymi

zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38; jeżeli podział

spółki następuje przez wydzielenie, kosztem uzyskania

przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych

przez udziałowca (akcjonariusza) na objęcie lub nabycie

udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalona w takiej

proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość

wydzielanej części majątku spółki dzielonej do wartości

majątku spółki dzielonej bezpośrednio przed podziałem;”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 11/94

– w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10 i 11

w brzmieniu:

„10) odsetki od pożyczki udzielonej osobie prawnej lub spółce,

o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c i d, jeżeli wypłata odsetek

od takiej pożyczki lub ich wysokość uzależnione są od

osiągnięcia zysku przez tę osobę prawną lub spółkę lub od

wysokości tego zysku (pożyczka partycypacyjna);

11) zapłata, o której mowa w ust. 8a.”,

b) w ust. 8 pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„3) wysokości wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki

dzielonej, ustalonych zgodnie z pkt 1 lub 2, w takiej proporcji,

w jakiej pozostaje u tego wspólnika wartość wydzielanej części

majątku spółki dzielonej do wartości majątku spółki dzielonej

bezpośrednio przed podziałem; pozostała część kwoty tych

wydatków stanowi koszt uzyskania przychodów z odpłatnego

zbycia udziałów (akcji) spółek podzielonych przez wydzielenie.”,

c) uchyla się ust. 8e,

d) ust. 11 otrzymuje brzmienie:

„11. Jeżeli w wyniku realizacji programu motywacyjnego utworzonego przez:

1) spółkę akcyjną, od której podatnik uzyskuje świadczenia lub inne

należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13,

2) spółkę akcyjną będącą jednostką dominującą w rozumieniu

art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki,

od której podatnik uzyskuje świadczenia oraz inne należności

z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13

– podatnik faktycznie obejmuje lub nabywa akcje tej spółki lub akcje

spółki w stosunku do niej dominującej, przychód z tego tytułu powstaje

w momencie odpłatnego zbycia tych akcji.”,

e) po ust. 11 dodaje się ust. 11a i 11b w brzmieniu:

„11a. Dochodem z odpłatnego zbycia akcji, o których mowa

w ust. 11, jest różnica między przychodem uzyskanym z odpłatnego

09.01.2019

©Telksinoe s. 12/94

zbycia akcji a kosztami uzyskania przychodu określonymi na podstawie

art. 23 ust. 1 pkt 38.

11b. Przez program motywacyjny, o którym mowa w ust. 11,

rozumie się system wynagradzania utworzony na podstawie uchwały

walnego zgromadzenia przez:

1) spółkę akcyjną, dla osób uzyskujących od niej świadczenia lub inne

należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13, albo

2) spółkę akcyjną będącą jednostką dominującą w rozumieniu

art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki,

od której osoby uprawnione do otrzymania świadczeń w ramach

tego systemu wynagradzania uzyskują świadczenia lub inne

należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13

– w wyniku którego osoby uprawnione do otrzymania świadczeń

w ramach tego systemu wynagradzania bezpośrednio lub w wyniku

realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych lub realizacji

praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b

ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami

finansowymi, lub realizacji innych praw majątkowych, nabywają prawo

do faktycznego objęcia lub nabycia akcji spółki określonej w pkt 1 lub 2.”,

f) uchyla się ust. 12,

g) ust. 12a otrzymuje brzmienie:

„12a. Przepisy ust. 11–11b mają zastosowanie do dochodu

uzyskanego przez osoby uprawnione z tytułu objęcia lub nabycia akcji

spółek akcyjnych, których siedziba lub zarząd znajduje się na terytorium

państwa, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o unikaniu

podwójnego opodatkowania.”,

h) ust. 19 i 20 otrzymują brzmienie:

„19. Przepisów ust. 8a i art. 21 ust. 1 pkt 109 nie stosuje się

w przypadkach, gdy głównym lub jednym z głównych celów wymiany

udziałów lub wniesienia wkładu niepieniężnego jest uniknięcie lub

uchylenie się od opodatkowania.

09.01.2019

©Telksinoes. 13/94

20. Jeżeli wymiana udziałów lub wniesienie wkładu niepieniężnego

nie zostały przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych,

dla celów ust. 19 domniemywa się, że głównym lub jednym z głównych

celów tych czynności jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.”;

13) w art. 24a uchyla się ust. 3a–3c;

14) w art. 25:

a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Przepisy ust. 1–3a stosuje się odpowiednio, gdy:

1) podmiot krajowy, z wyłączeniem Skarbu Państwa oraz jednostek

samorządu terytorialnego lub ich związków, bierze udział

bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem

krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego

podmiotu krajowego, albo

2) ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna

niemająca osobowości prawnej, z wyłączeniem Skarbu Państwa

oraz jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków,

równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział

w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo

posiada udział w kapitale tych podmiotów.”,

b) po ust. 4a dodaje się ust. 4b w brzmieniu:

„4b. W przypadku gdy na wysokość przychodów:

1) o których mowa w art. 17 ust. 1, z wyjątkiem dywidend, nadwyżki

bilansowej w spółdzielniach oraz przychodów z funduszy

kapitałowych, gdy przychody te zostały uzyskane bez

unicestwiania tytułów uczestnictwa w takich funduszach,

2) uzyskanych ze zbycia nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości

– wpływ miały powiązania, o których mowa w ust. 1 lub 4, przy

szacowaniu wysokości tych przychodów przepisy art. 19 stosuje się odpowiednio.”,

c) ust. 8 otrzymuje brzmienie:

09.01.2019

©Telksinoe s. 14/94

„8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:

1) sposób i tryb określania dochodów w drodze oszacowania,

2) sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych,

3) sposób i tryb określania wynagrodzenia z tytułu przeniesienia

pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie

funkcji, aktywów lub ryzyk,

4) tryb stosowania metod określonych w ust. 2 i 3 dla określonych

rodzajów transakcji

– uwzględniając w szczególności wytyczne Organizacji Współpracy

Gospodarczej i Rozwoju, postanowienia Konwencji z dnia 23 lipca

1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych

i Kodeksu postępowania wspierającego skuteczne wykonanie

Konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (Dz. Urz.

UE C 176 z 28.07.2006, str. 8–12).”;

15) w art. 25a ust. 2e otrzymuje brzmienie:

„2e. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do transakcji lub innych zdarzeń

objętych decyzją w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania

metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami powiązanymi,

w okresie, którego ta decyzja dotyczy.”;

16) w art. 26:

a) w ust. 1 w pkt 9 lit. c otrzymuje brzmienie:

„c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na

podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie

krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej

przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów

oddanej krwi lub jej składników”,

b) w ust. 7a:

– pkt 8 otrzymuje brzmienie:

09.01.2019

©Telksinoe s. 15/94

„8) utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie

o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej

w roku podatkowym 2280 zł;”,

– pkt 14 otrzymuje brzmienie:

„14) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność

(współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika

mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko

niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia –

w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł;”,

c) w ust. 7c uchyla się pkt 3,

d) ust. 7e otrzymuje brzmienie:

„7e. Przepisy ust. 7a–7d i ust. 7g stosuje się odpowiednio do

podatników, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby

niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione,

dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice

współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe,

jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie

przekraczają kwoty 10 080 zł. Do dochodów, o których mowa w zdaniu

pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4.”;

17) w art. 27 w ust. 1a pkt 1–3 otrzymują brzmienie:

„1) 1440 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;

2) 1440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr ×

(podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł, dla podstawy

obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;

3) 556 zł 02 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł

i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;”;

18) w art. 30:

a) w ust. 1:

09.01.2019

©Telksinoes. 16/94

– w pkt 2 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68”,

– uchyla się pkt 5,

b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

„3. Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4–4b,

5a oraz 13–16, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.”,

c) ust. 9 otrzymuje brzmienie:

„9. Przepisy ust. 1 pkt 2, 4–4b, 5a i 7a stosuje się z uwzględnieniem

umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest

Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku

wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub

niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe

pod warunkiem udokumentowania przez podatnika jego miejsca

zamieszkania dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji.”;

19) w art. 30f:

a) w ust. 2:

– w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:

„– nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, w której podatnik, o którym mowa

w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami

powiązanymi, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział

w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących

lub prawo do uczestnictwa w zysku;”,

– pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„3) jednostka zależna – oznacza podmiot, o którym mowa

w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób

prawnych, albo zagraniczną spółkę niespełniającą warunków

określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których podatnik

posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 50%

udziałów w kapitale lub co najmniej 50% praw głosu

w organach kontrolnych lub stanowiących, lub co najmniej

09.01.2019

©Telksinoe s. 17/94

50% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach;”,

– dodaje się pkt 4 w brzmieniu:

„4) podmiot powiązany – oznacza:

a) osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą

osobowości prawnej, w której podatnik posiada co

najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25%

praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub

co najmniej 25% udziałów związanych z prawem do

uczestnictwa w zyskach,

b) małżonka podatnika, a także jego krewnych do drugiego

stopnia,

c) osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą

osobowości prawnej, w której podmiot wskazany w lit. b

posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co

najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych lub

stanowiących, lub co najmniej 25% udziałów związanych

z prawem do uczestnictwa w zyskach.”,

b) w ust. 3 pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„3) zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki:

a) w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1,

samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi,

posiada nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż 30 dni,

bezpośrednio lub pośrednio, ponad 50% udziałów w kapitale

lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych lub

stanowiących, lub ponad 50% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa w zyskach,

b) co najmniej 33% przychodów tej spółki osiągniętych w roku

podatkowym, o którym mowa w ust. 7, pochodzi:

– z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych,

– ze zbycia udziałów (akcji),

– z wierzytelności,

09.01.2019

©Telksinoe s. 18/94

– z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

– z części odsetkowej raty leasingowej,

– z poręczeń i gwarancji,

– z praw autorskich lub praw własności przemysłowej,

w tym z tytułu zbycia tych praw,

– ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

– z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej

działalności finansowej,

– z transakcji z podmiotami powiązanymi w przypadku, gdy

spółka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami

wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma,

c) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę spółkę jest

niższy niż różnica między podatkiem dochodowym od osób

prawnych, który byłby od niej należn y zgodnie z przepisami

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,

w przypadku gdyby spółka ta była podatnikiem, o którym

mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób

prawnych, a podatkiem dochodowym faktycznie przez nią

zapłaconym w państwie jej siedziby lub zarządu; przez

podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek

niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek

formie, w tym na rzecz innego podmiotu.”,

c) po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:

„3a. Przy wyliczaniu różnicy, o której mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c,

nie uwzględnia się zagranicznego zakładu zagranicznej spółki

kontrolowanej, który nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniony

z podatku w państwie siedziby zagranicznej spółki kontrolowanej.”,

d) uchyla się ust. 4,

e) w ust. 5 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:

„1) uwzględnionej w podstawie opodatkowania podatnika dywidendy

otrzymanej od zagranicznej spółki kontrolowanej;

09.01.2019

©Telksinoe s. 19/94

2) dochodu z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału

w zagranicznej spółce kontrolowanej, w części uwzględnionej

w jego podstawie opodatkowania.”,

f) w ust. 12:

– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Udział podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej pomniejsza

się o udział jego jednostki zależnej związany z prawem do udziału

w zyskach tej zagranicznej spółki kontrolowanej, przysługujący

przez ten sam okres, jeżeli łącznie są spełnione następujące

warunki:”,

– w pkt 1 wyrazy „25%” zastępuje się wyrazami „50%”,

g) ust. 15 otrzymuje brzmienie:

„15. Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru

zagranicznych spółek, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a,

a w przypadku zagranicznych spółek posiadających siedzibę lub zarząd

na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub

Europejskiego Obszaru Gospodarczego – rejestru zagranicznych spółek

spełniających warunki określone w ust. 3 pkt 3.”,

h) po ust. 15 dodaje się ust. 15a w brzmieniu:

„15a. Podatnicy po zakończeniu roku podatkowego, o którym

mowa w ust. 7, nie później niż przed upływem terminu do złożenia

zeznania o wysokości dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej

osiągniętego w roku podatkowym, są obowiązani do

zaewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej spółce

kontrolowanej w ewidencji odrębnej od ewidencji rachunkowych

wskazanych w art. 24a albo w art. 15 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym

podatku dochodowym w sposób zapewniający określenie wysokości

dochodu, podstawy obliczenia podatku i wysokości należnego podatku

za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia w ewidencji środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji

niezbędnych do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie

z przepisami art. 22a–22o.”,

i) w ust. 16 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

09.01.2019

©Telksinoe s. 20/94

„Na żądanie organu podatkowego podatnik jest obowiązany udostępnić,

w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania, rejestry prowadzone

zgodnie z ust. 15 oraz ewidencje prowadzone zgodnie z ust. 15a.”,

j) ust. 17 i 18 otrzymują brzmienie:

„17. W celu obliczenia udziału pośredniego przepis art. 25 ust. 5b

stosuje się odpowiednio.

18. Przepisów ust. 1, 15a i 16 nie stosuje się, jeżeli zagraniczna

spółka kontrolowana, podlegająca opodatkowaniu od całości swoich

dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzi w tym

państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.”,

k) uchyla się ust. 19,

l) po ust. 20 dodaje się ust. 20a w brzmieniu:

„20a. Przy ocenie, czy rzeczywista działalność gospodarcza ma

charakter istotny, bierze się pod uwagę w szczególności stosunek

przychodów uzyskiwanych przez zagraniczną spółkę kontrolowaną

z prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej do jej przychodów ogółem.”,

m) ust. 21 otrzymuje brzmienie:

„21. Przepisy ust. 1–20a oraz art. 45 ust. 1aa stosuje się odpowiednio do:

1) podatnika prowadzącego działalność gospodarczą przez położony

poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,

chyba że dochody tego zakładu zostały uwzględnione przez

podatnika w podstawie opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 26 lub art. 30c;

2) podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzącego

działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej zagraniczny zakład – w zakresie związanym

z działalnością tego zakładu.”;

20) po art. 30f dodaje się art. 30g w brzmieniu:

09.01.2019

©Telksinoe s. 21/94

„Art. 30g. 1. Podatek dochodowy od przychodów z tytułu własności

środka trwałego położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, którego

wartość początkowa przekracza 10 000 000 zł, w postaci:

1) budynku handlowo-usługowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako:

a) centrum handlowe,

b) dom towarowy,

c) samodzielny sklep i butik,

d) pozostały handlowo-usługowy,

2) budynku biurowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako budynek

biurowy

– wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do:

1) środków trwałych, o których mowa w ust. 1, od których zaprzestano

dokonywania odpisów amortyzacyjnych na podstawie art. 22c pkt 5;

2) środków trwałych, o których mowa w ust. 1 pkt 2, wykorzystywanych

wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.

3. Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości

początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca

wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10 000 000 zł.

4. W przypadku gdy środek trwały stanowi współwłasność podatnika,

przy obliczaniu wartości początkowej, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się

wartość wynikającą z ewidencji podatnika.

5. W przypadku gdy środek trwały stanowi własność lub współwłasność

spółki niebędącej osobą prawną, przy obliczaniu wartości początkowej,

o której mowa w ust. 1, przypadającej na wspólnika, przepis art. 8 stosuje się

odpowiednio.

6. W przypadku gdy środek trwały stanowi współwłasność podatnika

i podmiotu powiązanego z podatnikiem w rozumieniu art. 25, przy obliczaniu

wartości początkowej, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się całkowitą

wartość początkową tego środka trwałego. Przy obliczaniu podatku podatnik

uwzględnia wynikającą z prowadzonej ewidencji wartość początkową środka

trwałego ustaloną zgodnie z art. 22g ust. 11 i kwotę, o której mowa w ust. 3,

ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość początkowa środka

09.01.2019

©Telksinoe s. 22/94

trwałego wynikająca z prowadzonej przez podatnika ewidencji do całkowitej

wartości początkowej tego środka trwałego.

7. Przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy środek

trwały stanowi własność lub współwłasność spółki niebędącej osobą prawną,

której wspólnikami są podatnik i podmiot powiązany z podatnikiem

w rozumieniu art. 25.

8. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać podatek, o którym

mowa w ust. 1, i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do

20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który płacony jest podatek.

9. Kwotę obliczonego za dany miesiąc podatku podatnicy odliczają od

zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44. W przypadku gdy podatnicy

wpłacają zaliczki kwartalne, odliczeniu podlega podatek obliczony za

miesiące przypadające na dany kwartał.

10. Podatnicy mogą nie wpłacać podatku, o którym mowa w ust. 1,

jeżeli jest on niższy od kwoty zaliczki na podatek, o której mowa w art. 44, za

dany miesiąc.

11. Kwotę uiszczonego i nieodliczonego w roku podatkowym podatku,

o którym mowa w ust. 1, odlicza się od podatku obliczonego zgodnie z art. 27

lub art. 30c za rok podatkowy. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym

mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2.

12. W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 1, został

oddany do używania, przepisy ust. 1–11 stosuje się wyłącznie do podmiotu

dokonującego odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22a–22o.”;

21) w art. 44 dodaje się ust. 15 i 16 w brzmieniu:

„15. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 pkt 1, mogą nie wpłacać

zaliczki obliczonej według zasad określonych w ust. 3 i ust. 3f–3h, jeżeli

podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony

o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 zł. Jeżeli

podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony

o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie

podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od

początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.

09.01.2019

©Telksinoe s. 23/94

16. Przepis ust. 15 stosuje się również do podatników, którzy

równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej

osiągają przychody z najmu lub dzierżawy lub działów specjalnych produkcji

rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg.”;

22) w art. 45b po pkt 5 dodaje się przecinek i dodaje się pkt 6 w brzmieniu:

„6) oświadczeń oraz zawiadomień, o których mowa w art. 8 ust. 3 i 6 oraz

art. 9a ust. 2, 4, 7 i 8”;

23) załącznik nr 1 do ustawy otrzymuje brzmienie określone w załączniku nr 1 do

niniejszej ustawy.

Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób

prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888, z późn. zm.3)) wprowadza się następujące

zmiany:

1) w art. 1a:

a) w ust. 2:

– w pkt 1:

–– w lit. a wyrazy „1 000 000 zł” zastępuje się wyrazami

„500 000 zł”,

– – w lit. b wyrazy „95%” zastępuje się wyrazami „75%”,

– pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:

a) została zawarta przez spółkę dominującą i spółki zależne,

w formie aktu notarialnego, na okres co najmniej 3 lat podatkowych,

b) została zarejestrowana przez naczelnika urzędu skarbowego;”,

– w pkt 3 lit. b otrzymuje brzmienie:

„b) w przypadku dokonania transakcji, o których mowa w art. 9a

ust. 1d, z podmiotami, o których mowa w art. 11,

niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej, nie

3)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 1926,

1933 i 1948 oraz z 2017 r. poz. 60, 624, 648, 1089, 1448, 1566 i 2056.

09.01.2019

©Telksinoe s. 24/94

ustalają lub nie narzucają warunków różniących się od

warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty;”,

– pkt 4 otrzymuje brzmienie:

„4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy

udział dochodów, określonych zgodnie z art. 7 ust. 1,

w przychodach – w wysokości co najmniej 2%.”,

b) w ust. 3 uchyla się pkt 4,

c) po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:

„3a. Spółka dominująca reprezentuje podatkową grupę kapitałową

w zakresie obowiązków wynikających z ustawy oraz z przepisów

Ordynacji podatkowej.”,

d) ust. 4–6 otrzymują brzmienie:

„4. Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę dominującą do

właściwego według jej siedziby naczelnika urzędu skarbowego, co

najmniej na 45 dni przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego

przez podatkową grupę kapitałową. Organ ten jest właściwy w sprawach

opodatkowania podatkiem dochodowym podatkowej grupy kapitałowej

oraz składania sprawozdań finansowych przez spółki tworzące

podatkową grupę kapitałową.

5. Naczelnik urzędu skarbowego dokonuje, w formie decyzji,

rejestracji umowy. W tej samej formie naczelnik urzędu skarbowego

odmawia zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki,

o których mowa w ust. 2 pkt 1 i pkt 2 lit. a oraz ust. 3 i 4. Do decyzji

o rejestracji umowy oraz do decyzji o odmowie rejestracji umowy

stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.

6. Po rejestracji umowy podatkowa grupa kapitałowa nie może być

rozszerzona o inne spółki ani pomniejszona o którąkolwiek ze spółek

tworzących tę grupę, z wyjątkiem przejęcia spółki tworzącej podatkową

grupę kapitałową przez inną spółkę z tej podatkowej grupy kapitałowej,

chyba że połączenie spółek tworzących podatkową grupę kapitałową

prowadzi do zmniejszenia ich liczby poniżej dwóch.”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 25/94

e) w ust. 7 wyrazy „spółkę, o której mowa w ust. 3 pkt 4” zastępuje się

wyrazami „spółkę dominującą”,

f) ust. 8 otrzymuje brzmienie:

„8. Spółka dominująca obowiązana jest zgłosić naczelnikowi

urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 4:

1) zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym spółek

tworzących podatkową grupę kapitałową,

2) zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym skutkujące

naruszeniem warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za

podatnika podatku dochodowego

– w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności.”,

g) po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:

„8a. Za naruszenie warunków uznania podatkowej grupy

kapitałowej za podatnika podatku dochodowego uważa się również

zmniejszenie udziału spółki dominującej w kapitale spółki zależnej

wchodzącej w skład podatkowej grupy kapitałowej poniżej progu

określonego w ust. 2 pkt 1 lit. b.”,

h) ust. 10 otrzymuje brzmienie:

„10. W przypadku gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią

zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym skutkujące

naruszeniem warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za

podatnika podatku dochodowego, dzień poprzedzający dzień

wystąpienia tych zmian, z zastrzeżeniem ust. 12, jest dniem, w którym

następuje utrata przez podatkową grupę kapitałową statusu podatnika

oraz koniec jej roku podatkowego. Dzień wystąpienia zmian, o których

mowa w zdaniu pierwszym, jest pierwszym dniem roku podatkowego

spółek, które przed tym dniem tworzyły podatkową grupę kapitałową.

Przepis art. 8 ust. 3 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.”,

i) po ust. 10 dodaje się ust. 10a–10c w brzmieniu:

„10a. W przypadku, o którym mowa w ust. 10, spółki tworzące

uprzednio podatkową grupę kapitałową są obowiązane w terminie

3 miesięcy od dnia utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu

podatnika rozliczyć podatek dochodowy za okres od drugiego roku

09.01.2019

©Telksinoe s. 26/94

podatkowego poprzedzającego dzień utraty przez podatkową grupę

kapitałową statusu podatnika, liczonego od początku roku podatkowego,

w którym to zdarzenie wystąpiło, oraz za okres od początku roku,

w którym nastąpiła utrata przez podatkową grupę kapitałową statusu

podatnika, do dnia utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu

podatnika – przyjmując, że podatkowa grupa kapitałowa w tych okresach

nie istniała. Rozliczenia podatku dochodowego dokonuje odrębnie każda

z tych spółek, obliczając należne zaliczki na podatek dochodowy oraz

należny podatek za poszczególne lata podatkowe od dochodu ustalonego

zgodnie z art. 7 ust. 1–3, odpowiednio za poszczególne miesiące i lata,

w których podatek był rozliczany przez spółkę dominującą.

10b. Jeżeli podatkowa grupa kapitałowa funkcjonuje krócej niż trzy

pełne lata podatkowe, przepis ust. 10a stosuje się do całego okresu

funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej. W przypadku gdy okres

funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej uległ wydłużeniu

zgodnie z ust. 9, przepis ust. 10a stosuje się wyłącznie do przedłużonego

okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej.

10c. W przypadku obowiązku dokonania rozliczenia, o którym mowa w ust. 10a:

1) kwoty zaliczek i podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe,

wpłacone przez podatkową grupę kapitałową za okres, o którym

mowa w ust. 10a, zalicza się, proporcjonalnie do dochodów

poszczególnych spółek, na poczet ich należnych zaliczek i należnego podatku;

2) jeżeli należne zaliczki lub należny podatek dochodowy od

poszczególnych spółek, obliczone zgodnie z pkt 1, będą wyższe niż

przypadające na daną spółkę zaliczki lub podatek, które zostały

wpłacone przez podatkową grupę kapitałową, powstała różnica

stanowi zaległość podatkową, od której pobiera się odsetki za

zwłokę liczone od dnia, do którego powinna nastąpić płatność

zaliczki lub podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe.”,

j) ust. 12 otrzymuje brzmienie:

09.01.2019

©Telksinoe s. 27/94

„12. W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa

w ust. 2 pkt 4, podatkowa grupa kapitałowa traci status podatnika

z ostatnim dniem roku podatkowego, w którym naruszyła ten warunek,

z tym że spółka dominująca jest obowiązana do złożenia zeznania,

o którym mowa w art. 27 ust. 1, za ten rok podatkowy.”,

k) po ust. 12 dodaje się ust. 12a w brzmieniu:

„12a. W przypadku utraty przez podatkową grupę kapitałową

statusu podatnika na podstawie ust. 10 lub 12 naczelnik urzędu

skarbowego, o którym mowa w ust. 4, wydaje decyzję stwierdzającą

wygaśnięcie decyzji o rejestracji umowy, którą doręcza się spółce

dominującej, ze skutkiem doręczenia wobec pozostałych spółek

wchodzących uprzednio w skład tej grupy.”,

l) ust. 13 otrzymuje brzmienie:

„13. Przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez

którąkolwiek ze spółek wchodzących uprzednio w skład grupy, która

utraciła ten status, może nastąpić nie wcześniej niż po upływie:

1) roku podatkowego spółki następującego po roku kalendarzowym,

w którym podatkowa grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania

jej za podatnika – w przypadku naruszenia warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4;

2) 3 lat podatkowych następujących po roku kalendarzowym,

w którym podatkowa grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania

jej za podatnika – w przypadku naruszenia innych warunków

funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej.”;

2) w art. 2 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem dochodów z działów

specjalnych produkcji rolnej;”;

3) w art. 3:

a) w ust. 3 pkt 4 otrzymuje brzmienie:

„4) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu

praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów

uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego

inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytułu należności

09.01.2019

©Telksinoe s. 28/94

będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu

praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa – jeżeli co najmniej

50% wartości aktywów takiej spółki, spółki niebędącej osobą

prawną, funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego

inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio,

stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;”,

b) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Wartość aktywów, o której mowa w ust. 3 pkt 4, ustala się na

ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu,

o którym mowa w tym przepisie. W przypadku spółek będących

emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku

regulowanym wartość aktywów może być ustalana na podstawie

aktywów bilansowych ujętych w raportach okresowych publikowanych

na koniec ostatniego kwartału poprzedzającego kwartał roku

kalendarzowego, w którym doszło do uzyskania przychodu.”;

4) w art. 4a:

a) po pkt 16 dodaje się pkt 16a w brzmieniu:

„16a) wartości emisyjnej udziałów (akcji) – oznacza to cenę, po jakiej

obejmowane są udziały (akcje), określoną w statucie lub umowie

spółki, a w razie ich braku – w innym dokumencie o podobnym

charakterze, nie niższą od wartości rynkowej tych udziałów

(akcji);”,

b) w pkt 30 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 31 i 32

w brzmieniu:

„31) nabytych wierzytelnościach banku hipotecznego – oznacza to

nabyte przez bank hipoteczny, w celu emisji listów zastawnych, od

innych banków wierzytelności z tytułu udzielonych przez nie

kredytów;

32) odpisie na straty kredytowe – oznacza to odpis na oczekiwane straty

kredytowe z tytułu składnika aktywów finansowych, utworzony na:

a) udzielony kredyt (pożyczkę) lub

09.01.2019

©Telksinoe s. 29/94

b) udzielone gwarancje (poręczenia) spłaty kredytu (pożyczki), lub

c) nabyte wierzytelności banku hipotecznego

– przez jednostki, które na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy

o rachunkowości sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie

z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarod

owymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz

związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie roz-

porządzeń Komisji Europejskiej, zwanymi dalej „MSR”, o których

mowa w art. 2 ust. 3 ustawy o rachunkowości.”;

5) w art. 5:

a) po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:

„1a. Przychody z zysków kapitałowych, przypisane wspólnikowi

na podstawie ust. 1, zwiększają przychody wspólnika uzyskane z tego źródła.”,

b) w ust. 2 po wyrazach „w ust. 1” dodaje się wyrazy „i 1a”,

c) uchyla się ust. 3;

6) w art. 6:

a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a, nie ma zastosowania do:

1) instytucji wspólnego inwestowania:

a) które prowadzą swoją działalność w formie instytucji

wspólnego inwestowania typu zamkniętego albo są instytucją

wspólnego inwestowania typu otwartego działającą na

podstawie zasad i ograniczeń inwestycyjnych

odpowiadających instytucjom wspólnego inwestowania typu zamkniętego, lub

b) których tytuły uczestnictwa, zgodnie z dokumentami

założycielskimi, nie są oferowane w drodze oferty publicznej,

dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym ani

wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu oraz mogą

być nabywane także przez osoby fizyczne wyłącznie

09.01.2019

©Telksinoe s. 30/94

w przypadku, gdy osoby te dokonają jednorazowego nabycia

tytułów uczestnictwa o wartości nie mniejszej niż 40 000 euro;

2) dochodów z nieruchomości, o których mowa w art. 24b ust. 1,

w tym uzyskanych przez podmioty, o których mowa

w art. 17 ust. 1 pkt 57 lit. a.”,

b) dodaje się ust. 5 w brzmieniu:

„5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 10a, nie ma

zastosowania do podatku, o którym mowa w art. 24b.”;

7) w art. 7:

a) ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:

„1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest

dochód stanowiący sumę dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych

oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów.

W przypadkach, o których mowa w art. 21, art. 22 i art. 24b,

przedmiotem opodatkowania jest przychód.

2. Dochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11,

art. 24a i art. 24b, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego

źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku

podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę

przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.”,

b) w ust. 3:

– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Przy ustalaniu dochodu, o którym mowa w ust. 1, stanowiącego

podstawę opodatkowania nie uwzględnia się:”,

– pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) przychodów wymienionych w art. 21, art. 22 i art. 24b, przy

czym w przypadku podatników, o których mowa

w art. 3 ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład

uwzględnia się przychody wymienione w art. 21, jeżeli są

związane z działalnością zakładu;”,

– po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu:

„2a) straty poniesionej ze źródła przychodów;”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 31/94

c) ust. 5 otrzymuje brzmienie:

„5. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku

podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła

w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach

podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat

nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.”;

8) w art. 7a ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:

„1. W podatkowych grupach kapitałowych dochodem ze źródła

przychodów jest nadwyżka sumy dochodów wszystkich spółek tworzących

grupę uzyskanych z danego źródła przychodów nad sumą ich strat

poniesionych z tego źródła przychodów. Jeżeli za rok podatkowy suma strat

poniesionych z danego źródła przychodów przez spółki wchodzące w skład

podatkowej grupy kapitałowej przekracza sumę dochodów uzyskanych z tego

źródła, różnica stanowi stratę podatkowej grupy kapitałowej poniesioną ze

źródła przychodów. Dochody i straty spółek oblicza się zgodnie z art. 7 ust. 2

i 3.

2. Straty, o której mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkową grupę

kapitałową nie pokrywa się z dochodu poszczególnych spółek w razie upływu

okresu obowiązywania umowy lub po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej.”;

9) po art. 7a dodaje się art. 7b w brzmieniu:

„Art. 7b. 1. Za przychody z zysków kapitałowych uważa się:

1) przychody z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem

art. 12 ust. 1 pkt 4b, stanowiące przychody faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym:

a) dywidendy, nadwyżki bilansowe w spółdzielniach oraz otrzymane

przez uczestników funduszy inwestycyjnych lub instytucji

wspólnego inwestowania dochody tego funduszu lub tej instytucji,

w przypadku gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów bez

odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych,

b) przychody z umorzenia udziału (akcji) lub ze zmniejszenia ich wartości,

09.01.2019

©Telksinoe s. 32/94

c) przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki, o której mowa

w art. 1 ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w lit. b,

d) przychody ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika

w spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3, które następuje w inny sposób niż określony w lit. b,

e) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby

prawnej lub spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3,

f) równowartość zysku osoby prawnej oraz spółki, o której mowa

w art. 1 ust. 3, przeznaczonego na podwyższenie jej kapitału

zakładowego, równowartość nadwyżki bilansowej spółdzielni

przeznaczonej na podwyższenie funduszu udziałowego oraz

równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych

kapitałów (funduszy) takiej osoby prawnej lub spółki,

g) dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału spółek

przez wspólników spółki przejmowanej, spółek łączonych lub dzielonych,

h) przychody wspólnika spółki dzielonej, jeżeli majątek przejmowany

na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie – majątek

przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce,

nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa,

i) zapłata, o której mowa w art. 12 ust. 4d,

j) wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku

przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce

przekształcanej – w przypadku przekształcenia spółki w spółkę

niebędącą osobą prawną, z tym że przychód określa się na dzień przekształcenia,

k) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika

przez spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3,

l) odsetki od pożyczki udzielonej osobie prawnej lub spółce, o której

mowa w art. 1 ust. 3, jeżeli wypłata odsetek od takiej pożyczki lub

ich wysokość uzależnione są od osiągnięcia zysku przez tę osobę

prawną lub spółkę lub od wysokości tego zysku (pożyczka partycypacyjna),

09.01.2019

©Telksinoe s. 33/94

m) przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub

podziałów podmiotów, w tym:

– przychody osoby prawnej lub spółki, o której mowa

w art. 1 ust. 3, przejmującej w następstwie łączenia lub

podziału majątek lub część majątku innej osoby prawnej lub spółki,

– przychody wspólnika spółki łączonej lub dzielonej,

– przychody spółki dzielonej;

2) przychody z tytułu wniesienia do osoby prawnej lub spółki, o której

mowa w art. 1 ust. 3, wkładu niepieniężnego;

3) inne, niż określone w pkt 1 i 2, przychody z udziału (akcji) w osobie

prawnej lub spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3, w tym:

a) przychody ze zbycia udziału (akcji), w tym ze zbycia dokonanego

celem ich umorzenia,

b) przychody uzyskane w wyniku wymiany udziałów;

4) przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną;

5) przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika

oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych;

6) przychody:

a) z praw majątkowych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7,

z wyłączeniem przychodów z licencji bezpośrednio związanych

z uzyskaniem przychodów niezaliczanych do zysków kapitałowych,

b) z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów

finansowych, z wyłączeniem pochodnych instrumentów

finansowych służących zabezpieczeniu przychodów albo kosztów,

niezaliczanych do zysków kapitałowych,

c) z tytułu uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych lub

instytucjach wspólnego inwestowania,

d) z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnych charakterze

dotyczącej praw, o których mowa w lit. a–c,

09.01.2019

©Telksinoes. 34/94

e) ze zbycia praw, o których mowa w lit. a–c.

2. W przypadku ubezpieczycieli, banków, podmiotów, o których mowa

w art. 15c ust. 16 pkt 3, oraz instytucji finansowych w rozumieniu

art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe

przychody wymienione w ust. 1, z wyłączeniem przychodów, o których

mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a i f, zalicza się do przychodów innych niż przychody

z zysków kapitałowych.”;

10) w art. 9a:

a) ust. 2e otrzymuje brzmienie:

„2e. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do transakcji lub innych zdarzeń

objętych decyzją w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania

metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami

powiązanymi, w okresie, którego ta decyzja dotyczy.”,

b) po ust. 3d dodaje się ust. 3e w brzmieniu:

„3e. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do transakcji lub innych

zdarzeń dokonanych między spółkami tworzącymi podatkową grupę

kapitałową a niewchodzącymi w skład tej grupy podmiotami

powiązanymi w rozumieniu art. 11.”;

11) uchyla się art. 10;

12) w art. 11:

a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Przepisy ust. 1–3a stosuje się odpowiednio, gdy:

1) podmiot krajowy, z wyłączeniem Skarbu Państwa oraz jednostek

samorządu terytorialnego lub ich związków, bierze udział

bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem

krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego

podmiotu krajowego, albo

2) ta sama osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna

niemająca osobowości prawnej, z wyłączeniem Skarbu Państwa

oraz jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków,

równocześnie bezpośrednio lub pośrednio bierze udział

w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo

posiada udział w kapitale tych podmiotów.”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 35/94

b) po ust. 4a dodaje się ust. 4b w brzmieniu:

„4b. W przypadku gdy na wysokość przychodów, o których mowa

w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. b–l i lit. m tiret drugie oraz pkt 2–6, oraz

przychodów uzyskanych ze zbycia nieruchomości lub praw do takiej

nieruchomości wpływ miały powiązania, o których mowa w ust. 1 lub 4,

przy szacowaniu wysokości tych przychodów przepisy art. 14 ust. 1

i 2 stosuje się odpowiednio.”,

c) w ust. 8 uchyla się pkt 1,

d) ust. 9 otrzymuje brzmienie:

„9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi,

w drodze rozporządzenia:

1) sposób i tryb określania dochodów w drodze oszacowania,

2) sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych,

3) sposób i tryb określania wynagrodzenia z tytułu przeniesienia

pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie

funkcji, aktywów lub ryzyk,

4) tryb stosowania metod określonych w ust. 2 i 3 dla określonych

rodzajów transakcji

– uwzględniając w szczególności wytyczne Organizacji Współpracy

Gospodarczej i Rozwoju, postanowienia Konwencji z dnia 23 lipca

1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych

i Kodeksu postępowania wspierającego skuteczne wykonanie

Konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (Dz. Urz.

UE C 176 z 28.07.2006, str. 8–12).”;

13) w art. 12:

a) w ust. 1:

– uchyla się pkt 4a,

– w pkt 6 w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c

w brzmieniu:

09.01.2019

©Telksinoe s. 36/94

„c) rozwiązanych lub zmniejszonych odpisów na straty kredytowe,

o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 26c, zaliczonych uprzednio

do kosztów uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem

ust. 4 pkt 15 lit. b – w bankach stosujących MSR;”,

– w pkt 7 skreśla się wyrazy „– w przypadku wniesienia do spółki albo

do spółdzielni wkładu niepieniężnego w innej postaci niż

przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”,

– uchyla się pkt 8 i 8a,

– po pkt 8a dodaje się pkt 8b i 8c w brzmieniu:

„8b) ustalona na dzień podziału wartość emisyjna udziałów (akcji)

spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych

udziałowcowi (akcjonariuszowi) spółki dzielonej, jeżeli

majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale

przez wydzielenie – majątek przejmowany na skutek podziału

lub majątek pozostający w spółce, nie stanowią zorganizowanej

części przedsiębiorstwa; przepis art. 14 ust. 2 stosuje się

odpowiednio;

8c) ustalona na dzień łączenia lub podziału wartość majątku spółki

przejmowanej lub dzielonej otrzymanego przez spółkę

przejmującą lub nowo zawiązaną;”,

b) po ust. 1c dodaje się ust. 1d w brzmieniu:

„1d. Przepisy ust. 1 pkt 4d, 4e i 5a stosuje się odpowiednio do

tworzonych przez podatników stosujących MSR odpisów na utratę

wartości należności, w zakresie i na zasadach określonych tymi przepisami.”,

c) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

„3. Za przychody związane z działalnością gospodarczą

i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku

podatkowym, a także za przychody uzyskane z zysków kapitałowych,

z wyłączeniem przychodów, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1,

uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze

faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów,

udzielonych bonifikat i skont.”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 37/94

d) w ust. 4:

– po pkt 3d dodaje się pkt 3e i 3f w brzmieniu:

„3e) wartości majątku spółki przejmowanej lub dzielonej

otrzymanego przez spółkę przejmującą odpowiadającej

wartości emisyjnej udziałów (akcji) przydzielonych

udziałowcom (akcjonariuszom) spółek łączonych lub spółki dzielonej;

3f) wartości majątku spółki przejmowanej lub dzielonej,

odpowiadającej procentowemu udziałowi spółki przejmującej

w kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej,

określonemu na ostatni dzień poprzedzający dzień łączenia lub

podziału, otrzymanego przez spółkę przejmującą posiadającą

w kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej

udział w wysokości nie mniejszej niż 10%;”,

– pkt 12 otrzymuje brzmienie:

„12) w przypadku połączenia lub podziału spółek, z zastrzeżeniem

ust. 1 pkt 8b, przychodu wspólnika spółki przejmowanej lub

dzielonej stanowiącego wartość emisyjną udziałów (akcji)

przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo

zawiązaną;”,

– w pkt 15 lit. a i b otrzymują brzmienie:

„a) przychodów określonych zgodnie z ust. 1 pkt 7 – w przypadku

objęcia udziałów (akcji) przedsiębiorców objętych programem

restrukturyzacji realizowanym na podstawie odrębnych ustaw

w zamian za wkład niepieniężny w postaci wierzytelności

z tytułu kredytów (pożyczek) udzielonych tym

przedsiębiorcom, na które utworzono rezerwy albo odpisy na

straty kredytowe, zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania

przychodów; w przypadku odpłatnego zbycia tych udziałów

(akcji) nie ustala się kosztów uzyskania przychodów,

b) zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów

rezerw albo odpisów na straty kredytowe, rozwiązanych lub

zmniejszonych w wyniku zamiany wierzytelności z tytułu

09.01.2019

©Telksinoes. 38/94

kredytów (pożyczek) na udziały (akcje) przedsiębiorców

objętych programem restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,”,

– pkt 25 otrzymuje brzmienie:

„25) wartości, o której mowa w ust. 1 pkt 7, jeżeli przedmiotem

wkładu niepieniężnego do:

a) spółki kapitałowej jest komercjalizowana własność

intelektualna wniesiona przez podmiot komercjalizujący,

b) spółki albo spółdzielni jest przedsiębiorstwo lub jego

zorganizowana część;”,

e) po ust. 4b dodaje się ust. 4ba w brzmieniu:

„4ba. Przepisy ust. 1 pkt 4d, 4e i 5a stosuje się również

w przypadku odpłatnego zbycia wierzytelności lub jej części, w tym

w sposób określony w ust. 1 pkt 7.”,

f) dodaje się ust. 13–16 w brzmieniu:

„13. Przepisów ust. 4 pkt 3e, 3f, 12 i pkt 25 lit. b oraz ust. 4d nie

stosuje się w przypadkach, gdy głównym lub jednym z głównych celów

połączenia spółek, podziału spółek, wymiany udziałów lub wniesienia

wkładu niepieniężnego jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

14. Jeżeli połączenie spółek, podział spółek, wymiana udziałów lub

wniesienie wkładu niepieniężnego nie zostały przeprowadzone

z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, dla celów

ust. 13 domniemywa się, że głównym lub jednym z głównych celów tych

czynności jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

15. Przepisy ust. 4 pkt 3e, 3f, 12 i pkt 25 lit. b mają zastosowanie

wyłącznie do spółek będących podatnikami, o których mowa w:

1) art. 3 ust. 1, przejmujących majątek innych spółek mających

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej albo

2) art. 3 ust. 1, przejmujących majątek spółek podlegających

w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego

09.01.2019

©Telksinoe s. 39/94

opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na

miejsce ich osiągania, albo

3) art. 3 ust. 2, podlegających w państwie członkowskim Unii

Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich

dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, przejmujących

majątek spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3

ust. 1.

16. Przepisy ust. 4 pkt 3e, 3f, 12 i pkt 25 lit. b oraz ust. 4d stosuje

się odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy.”;

14) w art. 14:

a) ust. 1–3 otrzymują brzmienie:

„1. Przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy, praw majątkowych

lub świadczenia usług jest ich wartość w yrażona w cenie określonej

w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionych przyczyn

ekonomicznych znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy,

praw lub usług, organ podatkowy określa ten przychód w wysokości wartości rynkowej.

2. Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy, praw

majątkowych lub usług określa się na podstawie cen rynkowych

stosowanych w obrocie rzeczami, prawami lub usługami tego samego

rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia

zużycia oraz czasu i miejsca zbycia albo świadczenia.

3. Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie znacznie

odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy, praw lub usług, organ

podatkowy wzywa strony umowy do zmiany tej wartości lub wskazania

przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej od

wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania

zmiany wartości lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie

ceny znacznie odbiegającej od wartości rynkowej, organ podatkowy

określa wartość z uwzględnieniem opinii biegłego. Jeżeli wartość

określona w ten sposób odbiega co najmniej o 33% od wartości

09.01.2019

©Telksinoe s. 40/94

wyrażonej w cenie, koszty opinii biegłego ponosi zbywający albo

świadczący usługi.”,

b) dodaje się ust. 6 w brzmieniu:

„6. Przepisy ust. 1–3 stosuje się również do nieodpłatnego zbycia

rzeczy lub praw majątkowych na rzecz podmiotu, w którym podatnik lub

podatnik wraz z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11, posiada

udział w wysokości co najmniej 95%, z wyjątkiem nieodpłatnego zbycia

rzeczy lub praw organizacjom, o których

mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności

pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz. 1817 i 1948

oraz z 2017 r. poz. 60, 573 i 1909), lub równoważnym organizacjom,

określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego,

obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do

Europejskiego Obszaru

Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego

w sferze zadań publicznych, realizującym cele określone w art. 4 tej

ustawy, z przeznaczeniem na te cele.”;

15) w art. 15:

a) w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

„Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu

osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania

albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów

wymienionych w art. 16 ust. 1.”,

b) w ust. 1h pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:

„1) rezerwa na ryzyko ogólne tworzona w roku podatkowym zgodnie

z art. 130 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe;

2) strata ze zbycia funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu

funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny

wierzytelności z tytułu kredytów (pożyczek), stanowiąca różnicę

pomiędzy kwotą uzyskaną ze zbycia a wartością wierzytelności

z tytułu udzielonego przez bank kredytu (pożyczki) – do wysokości

kwoty udzielonego kredytu (pożyczki), z wyłączeniem odsetek,

09.01.2019

©Telksinoe s. 41/94

prowizji i opłat, jeżeli opóźnienie w spłacie kapitału tego kredytu

(pożyczki) lub odsetek przekracza 12 miesięcy;”,

c) ust. 1m otrzymuje brzmienie:

„1m. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych

w wyniku podziału, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 8b, kosztem

uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce

przejmującej lub nowo zawiązanej jest ich wartość emisyjna.”,

d) po ust. 1m dodaje się ust. 1ma w brzmieniu:

„1ma. W przypadku podziału spółki, o którym mowa

w art. 12 ust. 1 pkt 8b, kosztem uzyskania przychodów udziałowca

(akcjonariusza) spółki dzielonej są koszty nabycia lub objęcia udziałów

(akcji) w spółce dzielonej, obliczone zgodnie z ust. 1k albo

art. 16 ust. 1 pkt 8. Jeżeli podział spółki następuje przez wydzielenie,

koszt ten ustala się w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość

wydzielanej części majątku spółki dzielonej do wartości jej majątku

bezpośrednio przed podziałem. Pozostała część kwoty tych kosztów

stanowi koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów

(akcji) spółki dzielonej przez wydzielenie.”,

e) w ust. 1za pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) z tytułu:

a) prowadzenia zakładowego żłobka, zakładowego klubu

dziecięcego lub zakładowego przedszkola, do wysokości

nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł na każde

dziecko pracownika, o którym mowa w art. 27f ust. 1 ustawy

z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032, z późn. zm.4)),

uczęszczające do zakładowego żłobka, zakładowego klubu

dziecięcego lub zakładowego przedszkola,

b) dofinansowania pracownikowi wydatków związanych

z objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez

dziennego opiekuna lub uczęszczaniem dziecka pracownika

4)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 2048

oraz z 2017 r. poz. 60, 528, 648, 859, 1089, 1428, 1448, 1530, 1971, 2056 i 2175.

09.01.2019

©Telksinoe s. 42/94

do żłobka, klubu dziecięcego lub przedszkola, do wysokości

nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i

udokumentowanych przez pracownika, miesięcznie nie więcej

niż kwota 1000 zł na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f

ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.”,

f) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł,

z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

oraz koszty związane z przychodami ze źródeł, z których dochody nie

podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym lub są zwolnione

z podatku dochodowego, a nie jest możliwe przypisanie danych kosztów

do źródła przychodów, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim

pozostają osiągnięte w roku podatkowym przychody z tych źródeł

w ogólnej kwocie przychodów. Przepis art. 7 ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio.”,

g) po ust. 2a dodaje się ust. 2b w brzmieniu:

„2b. W przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z zysków

kapitałowych oraz przychody z innych źródeł przychodów, przepisy

ust. 2 i 2a stosuje się także do przypisywania do każdego z tych źródeł

kosztów innych niż bezpośrednio związane z przychodami.”;

16) art. 15c otrzymuje brzmienie:

„Art. 15c. 1. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani

wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego

w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa

30% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich

źródeł przychodów pomniejszonej o przychody o charakterze odsetkowym

nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość

zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów

amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a–16m, oraz kosztów

finansowania dłużnego nieuwzględnionych w wartości początkowej środka

trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

09.01.2019

©Telksinoe s. 43/94

2. W przypadku podatkowych grup kapitałowych kwota obliczona

zgodnie z ust. 1 zwiększa dochód (zmniejsza stratę) podatkowej grupy

kapitałowej. Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio.

3. Przez nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego rozumie się kwotę,

o jaką poniesione przez podatnika koszty finansowania dłużnego, podlegające

zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym,

przewyższają uzyskane przez podatnika w tym roku podatkowym podlegające

opodatkowaniu przychody o charakterze odsetkowym.

4. Do przychodów i kosztów, o których mowa w ust. 1 i 3, przepis

art. 7 ust. 3 stosuje się odpowiednio.

5. W celu wyliczenia limitu, o którym mowa w ust. 1, oraz przy

wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego koszty uzyskania

przychodów oblicza się bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających

z zastosowania ust. 1 oraz art. 15e ust. 1.

6. Przez przychody o charakterze odsetkowym oraz koszty, o których

mowa w ust. 1, rozumie się również przychody i koszty przypisane

podatnikowi zgodnie z art. 5.

7. Kwotę kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów na

podstawie ust. 1 uwzględnia się w danym źródle przychodów proporcjonalnie

do wysokości kosztów, o których mowa w ust. 1, poniesionych w ramach

danego źródła przychodów.

8. Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nie bierze

się pod uwagę kosztów finansowania dłużnego wynikających z kredytów

(pożyczek) wykorzystywanych do sfinansowania długoterminowego projektu

z zakresu infrastruktury publicznej, w przypadku którego spełnione są łącznie

następujące warunki:

1) wykonawca projektu podlega opodatkowaniu w państwie członkowskim

Unii Europejskiej;

2) aktywa, których projekt dotyczy, znajdują się całości w państwie

członkowskim Unii Europejskiej;

3) koszty finansowania zewnętrznego są wykazywane dla celów

podatkowych w całości w państwie członkowskim Unii Europejskiej;

09.01.2019

©Telksinoe s. 44/94

4) dochody są osiągane w całości w państwie członkowskim Unii

Europejskiej.

9. Dochodu wynikającego z długoterminowego projektu z zakresu

infrastruktury publicznej nie uwzględnia się przy obliczaniu przychodów

i kosztów, o których mowa w ust. 1.

10. Długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej oznacza

projekt służący dostarczeniu, modernizacji, eksploatacji lub utrzymaniu

znaczącego składnika aktywów, będący w ogólnym interesie publicznym.

11. W przypadku podatkowej grupy kapitałowej przy wyliczaniu

nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nie bierze się pod uwagę także

kosztów finansowania dłużnego i przychodów o charakterze odsetkowym

wynikających z umów, których stroną są wyłącznie spółki wchodzące w skład

takiej grupy.

12. Przez koszty finansowania dłużnego rozumie się wszelkiego rodzaju

koszty związane z uzyskaniem od innych podmiotów, w tym od podmiotów

niepowiązanych, środków finansowych i z korzystaniem z tych środków,

w szczególności odsetki, w tym skapitalizowane lub ujęte w wartości

początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, opłaty,

prowizje, premie, część odsetkową raty leasingowej, kary i opłaty za

opóźnienie w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia zobowiązań,

w tym koszty pochodnych instrumentów finansowych, niezależnie na rzecz

kogo zostały one poniesione.

13. Przez przychody o charakterze odsetkowym rozumie się przychody

z tytułu odsetek, w tym odsetek skapitalizowanych, oraz inne przychody

równoważne ekonomicznie odsetkom odpowiadające kosztom finansowania

dłużnego.

14. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do:

1) nadwyżki kosztów finansowania dłużnego w części nieprzekraczającej

w roku podatkowym kwoty 3 000 000 zł; jeżeli rok podatkowy

podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę tego progu

oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez liczbę rozpoczętych

miesięcy roku podatkowego podatnika;

2) przedsiębiorstw finansowych.

09.01.2019

©Telksinoe s. 45/94

15. W przypadku podatkowej grupy kapitałowej kwota wskazana

w ust. 14 pkt 1 odnosi się do podatkowej grupy kapitałowej.

16. Przez przedsiębiorstwo finansowe rozumie się:

1) bank krajowy, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe;

2) instytucję kredytową, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe;

3) spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową oraz Krajową

Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową;

4) firmę inwestycyjną, o której mowa w art. 3 pkt 33 ustawy z dnia 29 lipca

2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;

5) towarzystwo, zarządzającego alternatywną spółką inwestycyjną, spółkę

zarządzającą oraz zarządzającego z Unii Europejskiej, o których mowa

odpowiednio w art. 2 pkt 3, 3a, 10 i 10c ustawy o funduszach

inwestycyjnych;

6) krajowy zakład ubezpieczeń oraz zagraniczny zakład ubezpieczeń

w rozumieniu odpowiednio art. 3 ust. 1 pkt 18 i 55 ustawy z dnia

11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1170, 1089, 1926 i 2102);

7) krajowy zakład reasekuracji oraz zagraniczny zakład reasekuracji

w rozumieniu odpowiednio art. 3 ust. 1 pkt 19 i 56 ustawy z dnia

11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;

8) dobrowolny fundusz w rozumieniu art. 8 pkt 3a ustawy z dnia

28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy

emerytalnych;

9) otwarty fundusz w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy z dnia 28 sierpnia

1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;

10) pracowniczy fundusz w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy z dnia

28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy

emerytalnych;

11) towarzystwo w rozumieniu art. 8 pkt 7 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r.

o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych;

09.01.2019

©Telksinoe s. 46/94

12) pracodawcę zagranicznego w rozumieniu art. 8 pkt 10 ustawy z dnia

28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy

emerytalnych;

13) zarządzającego zagranicznego w rozumieniu art. 2 pkt 24 ustawy z dnia

20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U.

z 2016 r. poz. 1449);

14) fundusze inwestycyjne otwarte oraz alternatywne fundusze inwestycyjne

utworzone na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych;

15) kontrahenta centralnego w rozumieniu art. 2 pkt 1 rozporządzenia

Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca

2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem

obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych

i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1,

z późn. zm.5));

16) centralny depozyt papierów wartościowych w rozumieniu art. 3 pkt 21a

ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.

17. Za przedsiębiorstwo finansowe nie uważa się instytucji

pożyczkowych, o których mowa w art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja 2011 r.

o kredycie konsumenckim (Dz. U. z 2016 r. poz. 1528 oraz z 2017 r.

poz. 819).

18. Koszty finansowania dłużnego wyłączone w roku podatkowym

z kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ust. 1 podlegają zaliczeniu do

takich kosztów w następnych 5 latach podatkowych, zgodnie z zasadami

określonymi w ust. 1–17 oraz w ramach obowiązujących w danym roku

limitów wynikających z tych przepisów.

19. Przepisu ust. 18 nie stosuje się do:

1) podmiotów, które w związku z przekształceniem, łączeniem lub

podziałem podmiotów wstępują w prawa podatników przekształconych,

5)

Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013,

str. 1, Dz. Urz. UE L 279 z 19.10.2013, str. 2, Dz. Urz. UE L 321 z 30.11.2013, str. 6, Dz. Urz.

UE L 173 z 12.06.2014, str. 190, Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str. 84, Dz. Urz. UE L 141

z 05.06.2015, str. 73, Dz. Urz. UE L 239 z 15.09.2015, str. 63, Dz. Urz. UE L 337 z 23.12.2015,

str. 1, Dz. Urz. UE L 86 z 31.03.2017, str. 3 oraz Dz. Urz. UE L 148 z 10.06.2017, str. 1.

09.01.2019

©Telksinoe s. 47/94

łączonych lub dzielonych, z wyjątkiem spółek powstałych

z przekształcenia spółek;

2) spółek wchodzących uprzednio w skład podatkowej grupy kapitałowej –

w odniesieniu do kosztów finansowania dłużnego wyłączonych

z kosztów uzyskania przychodów w czasie funkcjonowania tej

podatkowej grupy.

20. Przepisy ust. 1–19 stosuje się odpowiednio do podatnika, o którym

mowa w art. 3 ust. 2, prowadzącego działalność poprzez położony na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w tym do transakcji

wewnętrznych takiego podatnika dotyczących tego zagranicznego zakładu.”;

17) po art. 15c dodaje się art. 15ca w brzmieniu:

„Art. 15ca. W przypadku gdy koszty finansowania dłużnego

w rozumieniu art. 15c ust. 12 przekraczają wartość finansowania, jaką

podatnik mógłby uzyskać, gdyby takie finansowanie udzielone zostało

podatnikowi przez podmioty niepowiązane z podatnikiem (rynkowa zdolność

kredytowa podatnika), organ podatkowy może określić dochód podatnika

w wysokości większej lub stratę w wysokości mniejszej, niż zadeklarowana

przez podatnika. Przepisy art. 11 stosuje się odpowiednio, z tym że przy

ustalaniu rynkowej zdolności kredytowej podatnika nie bierze się pod uwagę

zabezpieczeń udzielonych podatnikowi przez podmioty powiązane ani

zdolności kredytowej wynikającej z istnienia powiązań, o których mowa w tym przepisie.”;

18) po art. 15d dodaje się art. 15e w brzmieniu:

„Art. 15e. 1. Podatnicy są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty:

1) usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania

i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz

świadczeń o podobnym charakterze,

2) wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do

korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7,

3) przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek,

innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy

09.01.2019

©Telksinoe s. 48/94

oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań

wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń

o podobnym charakterze

– poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych,

o których mowa w art. 11, lub podmiotów mających miejsce zamieszkania,

siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach

wydanych na podstawie art. 9a ust. 6, w części, w jakiej koszty te łącznie

w roku podatkowym przekraczają 5% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy

przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonych o przychody

z tytułu odsetek nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych

o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania

przychodów odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a–16m, i odsetek.

2. W przypadku banków, spółdzielczych kas oszczędnościowo-

-kredytowych, Krajowej Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo-Kredytowej

i instytucji finansowych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe limit, o którym mowa w ust. 1, ustala

się bez pomniejszania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów

odpowiednio o przychody z tytułu odsetek oraz koszty z tytułu odsetek.

3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do spółek wchodzących

w skład podatkowej grupy kapitałowej.

4. Do przychodów i kosztów, o których mowa w ust. 1, przepis

art. 7 ust. 3 stosuje się odpowiednio.

5. W celu wyliczenia limitu, o którym mowa w ust. 1, sumę kosztów

uzyskania przychodów oraz kwotę odsetek, o których mowa w tym przepisie,

oblicza się bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających z zastosowania

ust. 1 oraz art. 15c ust. 1.

6. Przez koszty poniesione przez podatnika, o których mowa w ust. 1,

rozumie się również koszty przypisane podatnikowi zgodnie z art. 5.

7. Kwotę kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów na

podstawie ust. 1 uwzględnia się w danym źródle przychodów proporcjonalnie

do wysokości kosztów, o których mowa w ust. 1, poniesionych w ramach

danego źródła przychodów.

09.01.2019

©Telksinoe s. 49/94

8. W przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2,

prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej zagraniczny zakład przy obliczaniu kwoty, o której mowa w ust. 1,

uwzględnia się odpisy amortyzacyjne oraz przychody i koszty, w tym koszty

finansowania dłużnego, przypisane do tego zagranicznego zakładu.

9. Kwota kosztów, o których mowa w ust. 1, nieodliczona w danym

roku podatkowym podlega odliczeniu w kolejnych 5 latach podatkowych,

zgodnie z zasadami określonymi w ust. 1–8 i 10–16 oraz w ramach

obowiązujących w danym roku limitów wynikających z tych przepisów.

10. Za koszty poniesione pośrednio na rzecz podmiotów, o których

mowa w ust. 1, uważa się koszty poniesione na rzecz podmiotu

niepowiązanego z podatnikiem, jeżeli rzeczywistym właścicielem należności

z tytułów, o których mowa w ust. 1, lub jej części jest podmiot powiązany

z podatnikiem w sposób, o którym mowa w art. 11, lub podmiot mający

miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju

wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 9a ust. 6.

11. Ograniczenie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do:

1) kosztów usług, opłat i należności, o których mowa w ust. 1, zaliczanych

do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych

z wytworzeniem lub nabyciem przez podatnika towaru lub

świadczeniem usługi;

2) kosztów usług, o których mowa w art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od

towarów i usług;

3) usług ubezpieczenia świadczonych przez podmioty, o których mowa

w art. 15c ust. 16 pkt 6 i 7;

4) gwarancji i poręczeń udzielonych przez podmioty, o których mowa

w art. 15c ust. 16 pkt 1–3, 6 i 7.

12. Przepis ust. 1 stosuje się do nadwyżki wartości kosztów wskazanych

w tym przepisie, z wyłączeniem kosztów, o których mowa w ust. 11,

przekraczającej w roku podatkowym łącznie kwotę 3 000 000 zł. Jeżeli rok

podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę tego

progu oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez liczbę rozpoczętych

miesięcy roku podatkowego podatnika.

09.01.2019

©Telksinoe s. 50/94

13. W przypadku podatkowej grupy kapitałowej kwota wskazana

w ust. 12 odnosi się do każdej spółki tworzącej taką grupę.

14. Ograniczenie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do

kosztów poniesionych przez spółkę tworzącą podatkową grupę kapitałową na

rzecz innych spółek z tej podatkowej grupy kapitałowej.

15. Ograniczenie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do

kosztów usług, opłat i należności, o których mowa w ust. 1, w zakresie,

w jakim decyzja w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania

metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami powiązanymi

obejmuje prawidłowość kalkulacji wynagrodzenia za te usługi, opłat

i należności, w okresie, którego ta decyzja dotyczy.

16. Przepis ust. 15 stosuje się również do roku podatkowego, w którym

wydano decyzję, o której mowa w tym przepisie, oraz do roku podatkowego

poprzedzającego ten rok podatkowy.”;

19) w art. 16:

a) w ust. 1:

– w pkt 8c:

– – wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza)

spółek łączonych lub dzielonych na nabycie lub objęcie

udziałów (akcji) w tych spółkach w przypadku połączenia lub

podziału spółek, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 8b; wydatki te

stanowią koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia

udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej,

w wysokości:”,

– – lit. c otrzymuje brzmienie:

„c) wydatków na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w spółce

dzielonej, ustalonych zgodnie z lit. a lub b, w takiej

proporcji, w jakiej pozostaje wartość wydzielanej części

majątku spółki dzielonej do wartości jej majątku

bezpośrednio przed podziałem; pozostała część kwoty tych

wydatków stanowi koszt uzyskania przychodów

09.01.2019

©Telksinoe s. 51/94

z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki podzielonej

przez wydzielenie;”,

– po pkt 13c dodaje się pkt 13d i 13e w brzmieniu:

„13d) odsetek od pożyczki partycypacyjnej;

13e) kosztów finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c

ust. 12 uzyskanego w celu nabycia udziałów (akcji) spółki –

w części, w jakiej pomniejszałyby one podstawę

opodatkowania, w której uwzględniane są przychody związane

z kontynuacją działalności gospodarczej tej spółki,

w szczególności w związku z połączeniem, wniesieniem

wkładu niepieniężnego, przekształceniem formy prawnej lub

utworzeniem podatkowej grupy kapitałowej;”,

– pkt 14 otrzymuje brzmienie:

„14) darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem wpłat na

rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, z tym że kosztem

uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia

produktów spożywczych, o których mowa

w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług,

przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r.

o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,

z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej

prowadzonej przez te organizacje;”,

– po pkt 15 dodaje się pkt 15a w brzmieniu:

„15a) kwot wypłacanych tytułem podziału (rozliczenia) wyniku

finansowego jednostki (zysku netto);”,

– w pkt 25 lit. a–ba otrzymują brzmienie:

„a) wierzytelności, w części, w jakiej uprzednio zostały

zarachowane do przychodów należnych i których

nieściągalność została udokumentowana w sposób określony

w ust. 2,

b) wymagalnych a nieściągalnych kredytów (pożyczek)

pomniejszonych o kwotę odsetek, opłat i prowizji oraz

09.01.2019

©Telksinoe s. 52/94

o równowartość rezerw lub odpisów na straty kredytowe albo

odpisów aktualizujących wartość należności, utworzonych na te

kredyty (pożyczki), zaliczonych uprzednio do kosztów

uzyskania przychodów – w przypadku gdy te kredyty

(pożyczki) udzielone zostały przez jednostkę organizacyjną,

której działalność podlega nadzorowi państwowego organu

nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawnioną do udzielania

kredytów (pożyczek) na podstawie odrębnych ustaw

regulujących zasady jej funkcjonowania,

ba) nabytych wierzytelności banku hipotecznego – wymagalnych

a nieściągalnych, pomniejszonych o kwotę odsetek, opłat

i prowizji oraz o równowartość rezerw lub równowartość

odpisów na straty kredytowe, utworzonych na te wierzytelności

banku hipotecznego, zaliczonych uprzednio do kosztów

uzyskania przychodów,”,

– pkt 26 otrzymuje brzmienie:

„26) rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których

nieściągalność została uprawdopodobniona, z wyjątkiem tych

rezerw na należności z tytułu udzielonych przez bank kredytów

(pożyczek) oraz na należności z tytułu udzielonych przez bank

gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek),

pomniejszonych o wartość rezerw dotyczącą odsetek, prowizji

i opłat, które zostały utworzone na pokrycie:

a) w bankach, z zastrzeżeniem lit. c:

– wymagalnych a nieściągalnych – udzielonych

kredytów (pożyczek),

– wymagalnych a nieściągalnych należności z tytułu

udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r.

gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek),

– udzielonych kredytów (pożyczek),

zakwalifikowanych do kategorii wątpliwe, na

podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3 – do

09.01.2019

©Telksinoe s. 53/94

wysokości nie większej niż 25% tej kwoty kredytu

(pożyczki), na którą została utworzona rezerwa,

– należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu

1 stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty

kredytów (pożyczek), zakwalifikowanych do kategorii

wątpliwe, na podstawie przepisów, o których mowa

w ust. 3 – do wysokości nie większej niż 25% tej

kwoty należności, na którą została utworzona rezerwa,

b) w bankach hipotecznych:

– wymagalnych a nieściągalnych nabytych

wierzytelności banku hipotecznego,

– nabytych wierzytelności banku hipotecznego,

zakwalifikowanych do kategorii wątpliwe, na

podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3 – do

wysokości nie większej niż 25% kwoty tej nabytej

wierzytelności banku hipotecznego, na którą została

utworzona rezerwa,

c) w bankach, udzielonych przedsiębiorcom realizującym

program restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw:

– kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii

stracone, na podstawie przepisów, o których mowa

w ust. 3,

– należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu

1 stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty

kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii

stracone, na podstawie przepisów, o których mowa

w ust. 3,

– kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii

wątpliwe, na podstawie przepisów, o których mowa

w ust. 3 – do wysokości nie większej niż 50% tej

kwoty kredytu (pożyczki), na którą została utworzona

rezerwa,

09.01.2019

©Telksinoe s. 54/94

– należności z tytułu udzielonych przez bank gwarancji

(poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek)

zakwalifikowanych do kategorii wątpliwe, na

podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3 – do

wysokości nie większej niż 50% tej kwoty należności,

na którą została utworzona rezerwa;”,

– pkt 26b otrzymuje brzmienie:

„26b) w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych

odpisów aktualizujących wartość należności, z wyjątkiem

odpisów aktualizujących wartość należności z tytułu

udzielonych kredytów (pożyczek), utworzonych zgodnie

z przepisami o rachunkowości, pomniejszonych o wartość

odpisów aktualizujących dotyczącą odsetek, opłat i prowizji od

tych kredytów (pożyczek), których nieściągalność została

uprawdopodobniona na podstawie ust. 2a pkt 3;”,

– po pkt 26b dodaje się pkt 26c w brzmieniu:

„26c) odpisów na straty kredytowe utworzonych na pokrycie

wierzytelności, których nieściągalność została

uprawdopodobniona, z wyjątkiem tych odpisów na straty

kredytowe utworzonych na należności z tytułu udzielonych

przez bank kredytów (pożyczek) oraz na należności z tytułu

udzielonych przez bank gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów

(pożyczek), pomniejszonych o wartość odpisów na straty

kredytowe dotyczącą odsetek, prowizji i opłat, które zostały

utworzone na pokrycie:

a) w bankach, z zastrzeżeniem lit. c:

– wymagalnych a nieściągalnych – udzielonych

kredytów (pożyczek),

– wymagalnych a nieściągalnych należności z tytułu

udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r.

gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek),

– udzielonych kredytów (pożyczek), których opóźnienie

w spłacie kapitału lub odsetek przekracza 6 miesięcy

09.01.2019

©Telksinoe s. 55/94

i nie przekracza 12 miesięcy – do wysokości nie

większej niż 25% tej kwoty kredytu (pożyczki), na

którą został utworzony odpis na straty kredytowe,

– należności z tytułu udzielonych przez bank po dniu

1 stycznia 1997 r. gwarancji (poręczeń) spłaty

kredytów (pożyczek), których opóźnienie w spłacie

kapitału lub odsetek przekracza 6 miesięcy i nie

przekracza 12 miesięcy – do wysokości nie większej

niż 25% tej kwoty należności, na którą został

utworzony odpis na straty kredytowe,

b) w bankach hipotecznych:

– wymagalnych a nieściągalnych nabytych

wierzytelności banku hipotecznego,

– nabytych wierzytelności banku hipotecznego z tytułu

kredytów (pożyczek), których opóźnienie w spłacie

kapitału lub odsetek przekracza 6 miesięcy i nie

przekracza 12 miesięcy – do wysokości nie większej

niż 25% tej kwoty nabytej wierzytelności banku

hipotecznego, na którą został utworzony odpis na

straty kredytowe,

c) w bankach, udzielonych przedsiębiorcom realizującym

program restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw:

– wymagalnych, a nieściągalnych kredytów (pożyczek),

– wymagalnych a nieściągalnych należności z tytułu

udzielonych przez bank po dniu 1 stycznia 1997 r.

gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek),

– kredytów (pożyczek), których opóźnienie w spłacie

kapitału lub odsetek przekracza 6 miesięcy i nie

przekracza 12 miesięcy – do wysokości nie większej

niż 50% tej kwoty kredytu (pożyczki), na którą został

utworzony odpis na straty kredytowe,

– należności z tytułu udzielonych przez bank gwarancji

(poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek), których

09.01.2019

©Telksinoe s. 56/94

opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza

6 miesięcy i nie przekracza 12 miesięcy – do

wysokości nie większej niż 50% tej kwoty należności,

na którą został utworzony odpis na straty kredytowe;”,

– pkt 27 otrzymuje brzmienie:

„27) rezerw, odpisów na straty kredytowe oraz odpisów

aktualizujących, innych niż wymienione w pkt 26–26c, jeżeli

obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów nie wynika z innych

ustaw; nie są jednak kosztem

uzyskania przychodów rezerwy i odpisy na straty kredytowe

oraz odpisy aktualizujące utworzone zgodnie z przepisami

ustawy o rachunkowości albo MSR, inne niż określone

w niniejszej ustawie jako taki koszt;”,

– pkt 39 otrzymuje brzmienie:

„39) strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, w tym

w sposób określony w art. 12 ust. 1 pkt 7, z wyjątkiem

wierzytelności lub jej części, które uprzednio zostały

zarachowane jako przychód należny – do wysokości uprzednio

zarachowanej jako przychód należny;”,

– pkt 44 otrzymuje brzmienie:

„44) umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem wierzytelności lub jej

części, które uprzednio zostały zarachowane jako przychody

należne – do wysokości zarachowanej jako przychód należny;”,

– uchyla się pkt 60 i 61,

– po pkt 64 dodaje się pkt 64a w brzmieniu:

„64a) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości

niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b

ust. 1 pkt 4–7, jeżeli uprzednio te prawa lub wartości były przez

podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, której jest

wspólnikiem, nabyte lub wytworzone a następnie zbyte –

w części przekraczającej przychód uzyskany przez podatnika

z ich uprzedniego zbycia;”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 57/94

– w pkt 72 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 73 i 74

w brzmieniu:

„73) wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo

do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b

ust. 1 pkt 4–7, nabytych lub wytworzonych przez podatnika lub

spółkę niebędącą osobą prawną, której jest wspólnikiem,

a następnie zbytych – w części przekraczającej przychód

uzyskany przez podatnika z ich zbycia;

74) podatku, o którym mowa w art. 24b.”,

b) w ust. 2a:

– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Nieściągalność wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 26–

26c, uznaje się za uprawdopodobnioną:”,

– pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) w przypadku wymagalnych a nieściągalnych kredytów

(pożyczek), wymagalnych a nieściągalnych należności z tytułu

udzielonych przez bank gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów

(pożyczek) oraz wymagalnych a nieściągalnych nabytych

wierzytelności banku hipotecznego, o których mowa

odpowiednio w ust. 1 pkt 26 lit. a tiret pierwsze i drugie i lit. b

tiret pierwsze oraz w ust. 1 pkt 26c lit. a tiret pierwsze i drugie

i lit. b tiret pierwsze, jeżeli:

a) dłużnik zmarł, został wykreślony z Centralnej Ewidencji

i Informacji o Działalności Gospodarczej, został

postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego

upadłość albo

b) zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne lub został

złożony wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu

o zatwierdzenie układu, o którym mowa w ustawie z dnia

15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, lub zostało

wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów

o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków,

albo

09.01.2019

©Telksinoe s. 58/94

c) opóźnienie w spłacie kapitału kredytu (pożyczki) lub

odsetek przekracza 12 miesięcy, a ponadto:

– wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika na

drodze powództwa sądowego albo

– wierzytelność została skierowana na drogę

postępowania egzekucyjnego, albo

– miejsce pobytu dłużnika jest nieznane i nie został

ujawniony jego majątek, mimo podjęcia przez

wierzyciela działań zmierzających do ustalenia tego

miejsca i majątku;”,

– w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 i 5

w brzmieniu:

„4) jeżeli wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 26 lit. c tiret

pierwsze i drugie oraz pkt 26c lit. c tiret pierwsze i drugie,

związane są z realizacją programurestrukturyzacji na

podstawie odrębnych ustaw;

5) jeżeli należności z tytułu udzielonych kredytów (pożyczek) lub

należności z tytułu udzielonych gwarancji (poręczeń) spłaty

kredytów (pożyczek), lub nabytych wierzytelności banku

hipotecznego zostały na podstawie przepisów, o których mowa

w ust. 3, zakwalifikowane do kategorii wątpliwe, lub zostały

wymienione w ust. 1 pkt 26c lit. a tiret trzecie i czwarte, lit. b

tiret drugie, lit. c tiret trzecie i czwarte.”,

c) uchyla się ust. 2b,

d) ust. 2c otrzymuje brzmienie:

„2c. Wartość przyjętych w umowach zabezpieczeń spłaty kredytów

(pożyczek) uwzględnia się w podstawie tworzenia w bankach rezerw lub

odpisów na straty kredytowe, a w spółdzielczych kasach

oszczędnościowo-kredytowych – odpisów aktualizujących wartość

należności, zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów na podstawie

ust. 1 pkt 26, 26b i 26c, w takim zakresie, w jakim te zabezpieczenia są

uwzględniane przy ustalaniu kosztów na podstawie przepisów

o rachunkowości albo MSR.”,

09.01.2019

©Telksinoe s. 59/94

e) uchyla się ust. 2d i 2e,

f) ust. 3c otrzymuje brzmienie:

„3c. Przepisów ust. 1 pkt 26, 26b i 26c nie stosuje się w przypadku

rezerw, odpisów aktualizujących wartość należności ani odpisów na

straty kredytowe utworzonych na pokrycie należności z tytułu

udzielonych przez bank kredytów (pożyczek), gwarancji (poręczeń)

spłaty kredytów (pożyczek) albo nabytych wierzytelności banku

hipotecznego, które zostały udzielone z naruszeniem prawa, przy czym

naruszenie to powinno być stwierdzone prawomocnym wyrokiem

sądu.”,

g) uchyla się ust. 3e,

h) ust. 3f i 3g otrzymują brzmienie:

„3f. W przypadku należności, o których mowa w ust. 1 pkt 26

i 26c, zakwalifikowanych do kategorii stracone, zgodnie z przepisami

wymienionymi w ust. 3, a w przypadku banków stosujących MSR –

należności, których opóźnienie w spłacie kapitału lub odsetek przekracza

12 miesięcy, jeżeli nieściągalność tych należności z tytułu kredytów

(pożyczek), udzielonych przez bank gwarancji (poręczeń) spłaty

kredytów (pożyczek) lub z tytułu nabytych wierzytelności banku

hipotecznego nie została uprawdopodobniona w sposób, o którym mowa

w ust. 2a pkt 2, za koszty uzyskania przychodów uważa się:

a) równowartość rezerw utworzonych na pokrycie tych należności lub

wierzytelności banku hipotecznego, pomniejszonych o wartość

rezerw dotyczącą odsetek, prowizji i opłat – do wysokości nie

większej niż 25% tej kwoty kredytu (pożyczki) lub należności

z tytułu udzielonej przez bank gwarancji (poręczenia) spłaty

kredytów (pożyczek) lub nabytej wierzytelności banku

hipotecznego, na którą została utworzona rezerwa,

b) równowartość odpisów na straty kredytowe utworzonych na

pokrycie tych należności lub wierzytelności banku hipotecznego,

pomniejszonych o wartość odpisów na straty kredytowe dotyczącą

odsetek, prowizji i opłat – do wysokości nie większej niż 25% tej

kwoty kredytu (pożyczki) lub należności z tytułu udzielonej przez

09.01.2019

©Telksinoe s. 60/94

bank gwarancji (poręczenia) spłaty kredytów (pożyczek) lub

nabytej wierzytelności banku hipotecznego, na którą został

utworzony odpis na straty kredytowe.

3g. W bankach zaliczone do kosztów uzyskania przychodów

rezerwy, o których mowa w ust. 1 pkt 26, oraz odpisy na straty

kredytowe, o których mowa w ust. 1 pkt 26c, utworzone na kredyty

(pożyczki) objęte umową o subpartycypację podlegają pomniejszeniu

o wartość kwoty ze zbycia praw do strumienia pieniądza z tytułu

kredytów (pożyczek) w ramach umowy o subpartycypację. Rezerwy te

i te odpisy na straty kredytowe utworzone na niespłaconą część kredytu

(pożyczki) są jednak kosztem uzyskania przychodów w tej części,

w jakiej przychody ze zbycia kredytu (pożyczki) na podstawie umowy

o subpartycypację zostały wykazane na podstawie

art. 12 ust. 4 pkt 15 lit. c.”,

i) uchyla się ust. 3h,

j) po ust. 3h dodaje się ust. 3i w brzmieniu:

„3i. Przepisy ust. 1 pkt 26a i 27 stosuje się odpowiednio do

tworzonych przez podatników stosujących MSR odpisów na utratę

wartości należności, w zakresie i na zasadach określonych tymi

przepisami.”,

k) uchyla się ust. 6,

l) uchyla się ust. 7b,

m) uchyla się ust. 7g i 7h;

20) w art. 16b w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, nabyte od innego

podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do

używania:”;

21) użyte w art. 16d w ust. 1, w art. 16e w ust. 1 i 2, dwukrotnie w art. 16f

w ust. 3, dwukrotnie w art. 16g w ust. 13 oraz w art. 16k w ust. 9 wyrazy

„3500 zł” zastępuje się wyrazami „10 000 zł”;

22) w art. 17:

a) w ust. 1:

– uchyla się pkt 4e,

09.01.2019

©Telksinoe s. 61/94

– w pkt 57 w lit. f średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. g

w brzmieniu:

„g) dochodów z nieruchomości, o których mowa w art. 24b ust. 1,

w tym uzyskanych przez podmioty, o których mowa w lit. a;”,

– pkt 58 otrzymuje brzmienie:

„58) dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania

posiadających siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru

Gospodarczego, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 1,

spełniających warunki, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10a

lit. a i d–f, z wyłączeniem dochodów określonych w pkt 57

lit. a–g.”,

b) uchyla się ust. 1d;

23) w art. 18 w ust. 1:

a) wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a

i art. 24b, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po

odliczeniu:”,

b) pkt 6 otrzymuje brzmienie:

„6) w bankach – 20% kwoty kredytów (pożyczek) umorzonych

w związku z realizacją programu restrukturyzacji na podstawie

odrębnych ustaw, zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów

kredytów (pożyczek) zakwalifikowanych do kategorii stracone,

a w bankach stosujących MSR – kredytów (pożyczek), o których

mowa w art. 16 ust. 1 pkt 26c lit. c tiret pierwsze;”;

24) w art. 19 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a i art. 24b, wynosi:”;

25) w art. 22:

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:

„1. Podatek dochodowy od określonych w art. 7b

ust. 1 pkt 1 przychodów z dywidend oraz innych przychodów

(dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających

09.01.2019

©Telksinoe s. 62/94

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się

w wysokości 19% uzyskanego przychodu (dochodu).”,

b) w ust. 4 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Zwalnia się od podatku dochodowego przychody z tytułu udziału

w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. a, f

oraz j, z wyjątkiem dochodów uzyskiwanych przez komplementariusza

z tytułu udziału w zyskach spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1,

jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:”;

26) w art. 24a:

a) w ust. 2:

– w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:

„– nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, w której podatnik, o którym mowa

w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami

powiązanymi, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział

w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących

lub prawo do uczestnictwa w zysku;”,

– pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„3) jednostka zależna – oznacza podmiot, o którym mowa

w art. 3 ust. 1, albo zagraniczną spółkę niespełniającą

warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których

podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej

50% udziałów w kapitale lub co najmniej 50% praw głosu

w organach kontrolnych lub stanowiących, lub co najmniej

50% udziałów związanych z prawem do uczestnictwa

w zyskach;”,

– dodaje się pkt 4 w brzmieniu:

„4) podmiot powiązany – oznacza:

a) osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą

osobowości prawnej, w której podatnik posiada co

najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25%

praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub

09.01.2019

©Telksinoe s. 63/94

co najmniej 25% udziałów związanych z prawem do

uczestnictwa w zyskach,

b) osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną

niemającą osobowości prawnej, posiadającą w podatniku

co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25%

praw głosu w organach kontrolnych lub stanowiących, lub

co najmniej 25% udziałów związanych z prawem do

uczestnictwa w zyskach,

c) osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą

osobowości prawnej, w której podmiot wskazany w lit. b

posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co

najmniej 25% praw głosu w organach kontrolnych lub

stanowiących, lub co najmniej 25% udziałów związanych

z prawem do uczestnictwa w zyskach.”,

b) w ust. 3 pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„3) zagraniczna spółka spełniająca łącznie następujące warunki:

a) w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1,

samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi,

posiada nieprzerwanie przez okres nie krótszy niż 30 dni,

bezpośrednio lub pośrednio, ponad 50% udziałów w kapitale

lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych lub

stanowiących, lub ponad 50% udziałów związanych z prawem

do uczestnictwa w zyskach,

b) co najmniej 33% przychodów tej spółki osiągniętych w roku

podatkowym, o którym mowa w ust. 6, pochodzi:

– z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach

osób prawnych,

– ze zbycia udziałów (akcji),

– z wierzytelności,

– z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

– z części odsetkowej raty leasingowej,

– z poręczeń i gwarancji,

09.01.2019

©Telksinoe s. 64/94

– z praw autorskich lub praw własności przemysłowej,

w tym z tytułu zbycia tych praw,

– ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

– z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej

działalności finansowej,

– z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy

spółka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami

wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub

wartość ta jest znikoma,

c) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę spółkę jest

niższy niż różnica między podatkiem dochodowym od osób

prawnych, który byłby od niej należny, gdyby spółka ta była

podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1, a podatkiem

dochodowym faktycznie przez nią zapłaconym w państwie jej

siedziby lub zarządu; przez podatek faktycznie zapłacony

rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu

w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu.”,

c) po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:

„3a. Przy wyliczaniu różnicy, o której mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c,

nie uwzględnia się zagranicznego zakładu zagranicznej spółki

kontrolowanej, który nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniony

z podatku w państwie siedziby zagranicznej spółki kontrolowanej.”,

d) w ust. 4 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:

„1) uwzględnionej w podstawie opodatkowania podatnika dywidendy

otrzymanej od zagranicznej spółki kontrolowanej;

2) dochodu z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału

w zagranicznej spółce kontrolowanej, w części uwzględnionej

w jego podstawie opodatkowania.”,

e) w ust. 11:

– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

„Udział podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej pomniejsza

się o udział jego jednostki zależnej związany z prawem do udziału

w zyskach tej zagranicznej spółki kontrolowanej, przysługujący

09.01.2019

©Telksinoe s. 65/94

przez ten sam okres, jeżeli łącznie są spełnione następujące

warunki:”,

– w pkt 1 wyrazy „25%” zastępuje się wyrazami „50%”,

f) ust. 13 otrzymuje brzmienie:

„13. Podatnicy są obowiązani do prowadzenia rejestru

zagranicznych spółek, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a,

a w przypadku zagranicznych spółek posiadających siedzibę lub zarząd

na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub

Europejskiego Obszaru Gospodarczego – rejestru zagranicznych spółek

spełniających warunki określone w ust. 3 pkt 3.”,

g) po ust. 13 dodaje się ust. 13a w brzmieniu:

„13a. Podatnicy po zakończeniu roku podatkowego, o którym

mowa w ust. 6, nie później niż przed upływem terminu do złożenia

zeznania o wysokości dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej

osiągniętego w roku podatkowym, są obowiązani do

zaewidencjonowania zdarzeń zaistniałych w zagranicznej spółce

kontrolowanej w ewidencji odrębnej od ewidencji rachunkowej

wskazanej w art. 9 ust. 1 i 1a, w sposób zapewniający określenie

wysokości dochodu, podstawy opodatkowania i wysokości należnego

podatku za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia w ewidencji

środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji

niezbędnych do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie

z przepisami art. 16a–16m.”,

h) w ust. 14 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

„Na żądanie organu podatkowego podatnik jest obowiązany udostępnić,

w terminie 7 dni od dnia otrzymania żądania, rejestry prowadzone

zgodnie z ust. 13 oraz ewidencje prowadzone zgodnie z ust. 13a.”,

i) ust. 15 i 16 otrzymują brzmienie:

„15. W celu obliczenia udziału pośredniego przepis art. 11 ust. 5b

stosuje się odpowiednio.

16. Przepisów ust. 1, 13a i 14 nie stosuje się, jeżeli zagraniczna

spółka kontrolowana, podlegająca opodatkowaniu od całości swoich

dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie

09.01.2019

©Telksinoe s. 66/94

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzi w tym

państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.”,

j) uchyla się ust. 17,

k) po ust. 18 dodaje się ust. 18a w brzmieniu:

„18a. Przy ocenie, czy rzeczywista działalność gospodarcza ma

charakter istotny, bierze się pod uwagę w szczególności stosunek

przychodów uzyskiwanych przez zagraniczną spółkę kontrolowaną

z prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej do jej

przychodów ogółem.”,

l) ust. 19 otrzymuje brzmienie:

„19. Przepisy ust. 1–18a oraz art. 27 ust. 2a stosuje się

odpowiednio do:

1) podatnika prowadzącego działalność gospodarczą przez położony

poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,

chyba że dochody tego zakładu zostały uwzględnione przez

podatnika w podstawie opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 18;

2) podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, prowadzącego

działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej zagraniczny zakład – w zakresie związanym

z działalnością tego zakładu.”;

27) po art. 24a dodaje się art. 24b i art. 24c w brzmieniu:

„Art. 24b. 1. Podatek dochodowy od przychodów z tytułu własności

środka trwałego położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, którego

wartość początkowa przekracza 10 000 000 zł, w postaci:

1) budynku handlowo-usługowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako:

a) centrum handlowe,

b) dom towarowy,

c) samodzielny sklep i butik,

d) pozostały handlowo-usługowy,

2) budynku biurowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako budynek

biurowy

– wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc.

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do:

09.01.2019

©Telksinoe s. 67/94

1) środków trwałych, o których mowa w ust. 1, od których zaprzestano

dokonywania odpisów amortyzacyjnych na podstawie art. 16c pkt 5;

2) środków trwałych, o których mowa w ust. 1 pkt 2, wykorzystywanych

wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.

3. Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości

początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca

wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10 000 000 zł.

4. W przypadku gdy środek trwały stanowi współwłasność podatnika,

przy obliczaniu wartości początkowej, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się

wartość wynikającą z ewidencji podatnika.

5. W przypadku gdy środek trwały stanowi własność lub współwłasność

spółki niebędącej osobą prawną, przy obliczaniu wartości początkowej,

o której mowa w ust. 1, przypadającej na wspólnika, przepis art. 5 stosuje się

odpowiednio.

6. W przypadku gdy środek trwały stanowi współwłasność podatnika

i podmiotu powiązanego z podatnikiem w rozumieniu art. 11, przy obliczaniu

wartości początkowej, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się całkowitą

wartość początkową tego środka trwałego. Przy obliczaniu podatku podatnik

uwzględnia wynikającą z prowadzonej ewidencji wartość początkową środka

trwałego ustaloną zgodnie z art. 16g ust. 8 i kwotę, o której mowa w ust. 3,

ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość początkowa środka

trwałego wynikająca z prowadzonej przez podatnika ewidencji do całkowitej

wartości początkowej tego środka trwałego.

7. Przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy środek

trwały stanowi własność lub współwłasność spółki niebędącej osobą prawną,

której wspólnikami są podatnik i podmiot powiązany z podatnikiem

w rozumieniu art. 11.

8. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać podatek, o którym

mowa w ust. 1, i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do

20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który płacony jest podatek.

9. Kwotę obliczonego za dany miesiąc podatku podatnicy odliczają od

zaliczki na podatek, o której mowa w art. 25. W przypadku gdy podatnicy

09.01.2019

©Telksinoe s. 68/94

wpłacają zaliczki kwartalne, odliczeniu podlega podatek obliczony za

miesiące przypadające na dany kwartał.

10. Podatnicy mogą nie wpłacać podatku, o którym mowa w ust. 1,

jeżeli jest on niższy od kwoty zaliczki na podatek, o której mowa w art. 25, za

dany miesiąc.

11. Kwotę uiszczonego i nieodliczonego w roku podatkowym podatku,

o którym mowa w ust. 1, odlicza się od podatku obliczonego zgodnie

z art. 19 za rok podatkowy. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym

mowa w art. 27 ust. 1.

12. W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 1, został

oddany do używania, przepisy ust. 1–11 stosuje się wyłącznie do podmiotu

dokonującego odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a–16m.

Art. 24c. 1. W przypadku podatkowej grupy kapitałowej podstawą

opodatkowania, o której mowa w art. 24b ust. 3, jest przychód odpowiadający

sumie przychodów, o których mowa w tym przepisie, spółek tworzących

podatkową grupę kapitałową.

2. Przepisy art. 24b ust. 6 i 7 stosuje się odpowiednio do spółek

tworzących podatkową grupę kapitałową.”;

28) w art. 25:

a) ust. 2a otrzymuje brzmienie:

„2a. Podatnicy uzyskujący w roku podatkowym przychody

z działalności rolniczej, określone w art. 2 ust. 2, oraz z innych źródeł,

u których w roku poprzedzającym rok podatkowy udział przychodów

z działalności rolniczej w ogólnej kwocie przychodów wynosił co

najmniej 50%, mogą wpłacać zaliczki, o których mowa w ust. 1–1c,

począwszy od dnia 20 października każdego roku.”,

b) dodaje się ust. 18 w brzmieniu:

„18. Podatnicy mogą nie wpłacać zaliczki obliczonej według zasad

określonych w ust. 1 i 1b, jeżeli podatek należny od dochodu

osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek

wpłaconych od początku roku nie przekracza 1000 zł. Jeżeli podatek

należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony

o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł,

09.01.2019

©Telksinoe s. 69/94

wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu

osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku

roku.”;

29) w art. 25a ust. 1 otrzymuje brzmienie:

„1. W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. m

tiret pierwsze, spółka przejmująca obowiązana jest, bez wezwania, w terminie

do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód,

wpłacić na rachunek urzędu skarbowego podatek, o którym mowa

w art. 22 ust. 1.”;

30) w art. 26:

a) po ust. 1l dodaje się ust. 1m w brzmieniu:

„1m. W przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 1,

dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 7b

ust. 1 pkt 3–6 na rzecz podmiotu mającego siedzibę lub zarząd na

terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na

podstawie art. 9a ust. 6, są obowiązane do poboru zryczałtowanego

podatku dochodowego w wysokości 19% kwoty dokonanej wypłaty.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.”,

b) w ust. 2c pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) dywidend oraz przychodów wymienionych w art. 7b

ust. 1 pkt 1 lit. b, e oraz g, uzyskanych z papierów wartościowych

zapisanych na rachunkach papierów wartościowych albo na

rachunkach zbiorczych”,

c) w ust. 6 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

„W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. h oraz

j, spółka powstała w wyniku przekształcenia jest obowiązana jako

płatnik, w terminie do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym powstał dochód, wpłacić podatek, o którym mowa

w art. 22 ust. 1, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego

naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby podatnika

wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatników wymienionych

w art. 3 ust. 2 oraz podatników będących osobami uprawnionymi

z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych,

09.01.2019

©Telksinoe s. 70/94

których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w trybie

przewidzianym w ustawie, o której mowa w art. 4a pkt 15, na rachunek

urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego

właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje

swoje zadania.”,

d) ust. 7 otrzymuje brzmienie:

„7. Wypłata, o której mowa w ust. 1, 1c, 1d, 1m i 2c, oznacza

wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez

zapłatę, potrącenie lub kapitalizację odsetek.”;

31) w art. 27:

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:

„1. Podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie

art. 6 ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 1d, art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a oraz

przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani, z

zastrzeżeniem ust. 2a, składać urzędom skarbowym zeznanie, według

ustalonego wzoru, o wysokości dochodu osiągniętego (straty

poniesionej) w roku podatkowym – do końca trzeciego miesiąca roku

następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę

między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu

a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.”,

b) po ust. 1c dodaje się ust. 1d w brzmieniu:

„1d. Podatnicy obowiązani do zapłaty podatku, o którym mowa

w art. 24b, są obowiązani w zeznaniu, o którym mowa w ust. 1, wykazać

środki trwałe, których wartość stanowi podstawę opodatkowania, kwotę

należnego i uiszczonego podatku oraz kwotę dokonanych odliczeń

zgodnie z art. 24b.”,

c) w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:

„Podatnicy, a także spółki wchodzące w skład podatkowej grupy

kapitałowej, obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego

przekazują do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji

elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej,

sprawozdanie wraz ze sprawozdaniem z badania, w terminie 10 dni od

09.01.2019

©Telksinoe s. 71/94

dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a spółki – także

odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe.”;

32) w art. 28 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatkowej grupy

kapitałowej, reprezentowanej przez spółkę dominującą.”;

33) uchyla się art. 38b i art. 38c;

34) załącznik nr 1 do ustawy otrzymuje brzmienie określone w załączniku nr 2 do

niniejszej ustawy;

35) tytuł załącznika nr 3 do ustawy otrzymuje brzmienie:

„LISTA PODMIOTÓW, DO KTÓRYCH ZASTOSOWANIE MAJĄ ART.

12 UST. 11 I 16, ART. 15 UST. 8, ART. 16 UST. 9 ORAZ ART. 25A UST.

2 USTAWY”.

Art. 3. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U.

z 2017 r. poz. 2157) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 8:

a) w ust. 1 w pkt 5 średnik zastępuje się kropką i uchyla się pkt 6,

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub

w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze

sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług

na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających

czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik

ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia

uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek

dochodowy na ogólnych zasadach.”;

2) w art. 9 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:

09.01.2019

©Telksinoe s. 72/94

„7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 i 4–6, podatnicy mogą

złożyć z wykorzystaniem wzoru określonego w przepisach wydanych na

podstawie art. 52 ust. 3 pkt 5. Podatnicy składający oświadczenie poprzez

Centralną Ewidencję i Informację o Działalności Gospodarczej stosują wzór

określony w przepisach wydanych na podstawie art. 52 ust. 3 pkt 5.”;

3) w art. 12:

a) w ust. 1 w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie:

„a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty 100 000 zł;

od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych wynosi 12,5% przychodów,”,

b) po ust. 8a dodaje się ust. 8b w brzmieniu:

„8b. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, oraz zawiadomienie,

o którym mowa w ust. 8a, podatnicy mogą złożyć z wykorzystaniem

wzorów określonych w przepisach wydanych na podstawie

art. 52 ust. 3 pkt 5.”,

c) dodaje się ust. 13 w brzmieniu:

„13. W przypadku osiągania przez małżonków przychodów,

o których mowa w art. 6 ust. 1a, kwota przychodów określona

w ust. 1 pkt 3 lit. a, dotyczy łącznie obojga małżonków.”;

4) w art. 15 w ust. 4 skreśla się zdania drugie i trzecie;

5) w art. 52 w ust. 3:

a) w pkt 5 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 6 w brzmieniu:

„6) oświadczeń oraz zawiadomień, o których mowa w art. 9 ust. 1 i 4–

6 oraz art. 12 ust. 6 i 8a”,

b) część wspólna otrzymuje brzmienie:

„– wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia,

terminu i miejsca składania, kierując się potrzebą ułatwienia podatnikom

poprawnego sporządzenia tych zeznań, wniosków, deklaracji,

informacji, oświadczeń i zawiadomień.”.

Art. 4. 1. Przepisy ustaw zmienianych w art. 1–3, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia

1 stycznia 2018 r., z tym że przepisy:

09.01.2019

©Telksinoe s. 73/94

1) art. 21 ust. 1 pkt 90b, art. 25 ust. 4 oraz art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c, ust. 7a pkt 8

i 14 oraz ust. 7c i 7e ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą,

2) art. 11 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą

– stosuje się do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2017 r.

2. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok

podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia

2018 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2017 r., stosują do końca przyjętego

przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu

dotychczasowym, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 2.

Art. 5. 1. Przepisy ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, stosuje się również do podatkowych grup kapitałowych

utworzonych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.

2. W przypadku podatkowej grupy kapitałowej utworzonej przed dniem

1 stycznia 2018 r. przepisów art. 1a ust. 10a–10c ustawy zmienianej w art. 2,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie stosuje się do okresu poprzedzającego

dzień

wejścia w życie niniejszej ustawy.

3. W przypadku gdy umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej

zawarta została przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, obowiązki spółki

dominującej określone w art. 1a ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, wykonuje spółka wskazana w umowie o utworzeniu podatkowej

grupy kapitałowej jako spółka reprezentująca tę grupę.

Art. 6. Straty poniesione przez podatników podatku dochodowego od osób

prawnych za lata podatkowe poprzedzające rok podatkowy rozpoczęty po dniu

31 grudnia 2017 r. podlegają odliczeniu od dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 1

ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, na zasadach

i w wysokości określonych w przepisach tej ustawy, w brzmieniu

dotychczasowym.

Art. 7. Do odsetek od kredytów (pożyczek), w przypadku których kwota

udzielonego podatnikowi kredytu (pożyczki) została temu podatnikowi faktycznie

09.01.2019

©Telksinoe s. 74/94

przekazana przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy

art. 15c lub art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 oraz ust. 6, 7b, 7g i 7h ustawy zmienianej

w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia

2018 r.

Art. 8. Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych albo

podatnik podatku dochodowego od osób prawnych w związku z łączeniem lub

podziałem spółek wykazał przychód na podstawie przepisów ustaw zmienianych

w art. 1 albo art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, do kosztów uzyskania tego

przychodu stosuje się przepisy tych ustaw, w brzmieniu obowiązującym w dniu

uzyskania tego przychodu.

Art. 9. Przypisanie kosztów uzyskania przychodów do źródła przychodów,

o których mowa w przepisach ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, dotyczy również kosztów poniesionych przed dniem wejścia

w życie niniejszej ustawy, niezaliczonych do tego dnia do kosztów uzyskania

przychodów.

Art. 10. Przepisy art. 23 ust. 1 pkt 45c i 64 ustawy zmienianej w art. 1 oraz

przepisy art. 16 ust. 1 pkt 64a i 73 ustawy zmienianej w art. 2 stosuje się

z uwzględnieniem kwot zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów przed

dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.

[Art. 11. Przepisy art. 22d ust. 1, art. 22e ust. 1 i 2, art. 22f ust. 3, art. 22g Nowe brzmienie

art. 11 wejdzie w

ust. 17 i art. 22k ust. 9 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą życie z dn.

1.01.2019 r. (Dz.

ustawą, oraz art. 16d ust. 1, art. 16e ust. 1 i 2, art. 16f ust. 3, art. 16g ust. 13

U. z 2018 r. poz.

i art. 16k ust. 9 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, 2159).

stosuje się do składników majątku przyjętych do używania po dniu 31 grudnia

2017 r.]

i art. 22k ust. 9 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, oraz art. 16d ust. 1, art. 16e ust. 1 i 2, art. 16f ust. 3 i art. 16k ust. 9

ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje

się do składników majątku przyjętych do używania po dniu 31 grudnia

2017 r.>

09.01.2019

©Telksinoe s. 75/94

Art. 12. 1. Do rezerw, odpisów aktualizujących wartość kredytów (pożyczek)

oraz rezerw na poniesione nieudokumentowane ryzyko kredytowe, utworzonych

przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepisy ustawy

zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

2. Jeżeli podatnik po dniu 31 grudnia 2017 r. dokona zmiany wyceny wartości

składnika aktywów stanowiącego wierzytelność z tytułu udzielonych kredytów

(pożyczek) albo wierzytelność z tytułu udzielonych gwarancji (poręczeń) spłaty

kredytów (pożyczek) i w wyniku tej wyceny wystąpi różnica pomiędzy nową

wartością tego składnika aktywów a jego wartością ustaloną przed dniem 1 stycznia

2018 r., różnicę tę zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania

przychodów podatnika.

3. Przepis ust. 2 stosuje się w zakresie, w jakim rezerwy lub odpisy

aktualizujące wartość kredytów (pożyczek) albo wierzytelności z tytułu

udzielonych gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek), zostały zaliczone

do kosztów uzyskania przychodów podatnika na podstawie przepisów

dotychczasowych.

4. Wartość rezerw na nieudokumentowane ryzyko kredytowe, zaliczonych

przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów przed dniem 1 stycznia 2018 r.

na podstawie art. 38c ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym,

zalicza się do przychodów tego podatnika:

1) w dniu następującym po dniu 31 grudnia 2017 r. albo

2) proporcjonalnie w okresie nie dłuższym niż 7 kolejnych lat podatkowych

począwszy od pierwszego roku podatkowego, który rozpoczął się po dniu

31 grudnia 2017 r.

5. Podatnik jest obowiązany w terminie do dnia 31 marca 2018 r.

poinformować właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze sposobu

zaliczenia przychodów, o którym mowa w ust. 4 pkt 2, podając w szczególności

kwotę powstałego przychodu oraz okres jego rozliczenia, jeżeli okres ten jest

krótszy niż 7 lat.

Art. 13. Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie

art. 25 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, oraz na

podstawie art. 11 ust. 9 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym,

zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na

09.01.2019

©Telksinoe s. 76/94

podstawie odpowiednio art. 25 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, oraz art. 11 ust. 9 ustawy zmienianej w art. 2,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż przez 12 miesięcy od

dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, i mogą być zmieniane.

Art. 14. Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie

art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu dotychczasowym,

zachowują moc do dnia wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na

podstawie art. 52 ust. 3 ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż przez 12 miesięcy od dnia wejścia w życie

niniejszej ustawy, i mogą być zmieniane.

Art. 15. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2018 r.

09.01.2019

©Telksinoe s. 77/94

Załączniki do ustawy

z dnia 27 października 2017 r.

(poz. 2175)

Załącznik nr 1

WYKAZ ROCZNYCH STAWEK AMORTYZACYJNYCH

Pozycja Stawka % Symbol KŚT (grupa, Nazwa środków trwałych

podgrupa lub rodzaj)

1 2 3 4

011,5 11 Budynki mieszkalne

122 Lokale mieszkalne

2,5 10 Budynki niemieszkalne

110 Placówki opiekuńczo-

-wychowawcze, domy opieki

społecznej bez opieki medycznej

121 Lokale niemieszkalne

4,5 102 Podziemne garaże i zadaszone

parkingi

oraz budynki kontroli ruchu

powietrznego (wieże)

104 Zbiorniki, silosy oraz magazyny

podziemne,

zbiorniki i komory podziemne

(z wyłączeniem budynków

magazynowych i naziemnych)

10 103 Kioski towarowe o kubaturze poniżej

500 m3

– trwale związane z gruntem

109 Domki kempingowe, budynki

zastępcze

– trwale związane z gruntem

010 Plantacje wikliny

022,5 224 Budowle wodne, z wyłączeniem

urządzeń melioracji wodnych, doków

stałych zalądowionych, wałów

i grobli

21 Budowle sklasyfikowane jako

budowle do uzdatniania wód,

z wyjątkiem studni wierconych

290 Budowle sportowe i rekreacyjne, z

wyłączeniem ogrodów i parków

publicznych, skwerów, ogrodów

botanicznych i zoologicznych

09.01.2019

©Telksinoe s. 78/94

291 Wieże przeciwpożarowe

225 Urządzenia melioracji wodnych

podstawowych

226 Urządzenia melioracji wodnych

szczegółowych

4,5 2 Obiekty inżynierii lądowej i wodnej, z

wyłączeniem ogrodów i parków

publicznych, skwerów, ogrodów

botanicznych i zoologicznych

10 211 Przewody sieci technologicznych

wewnątrzzakładowych

221 Urządzenia zabezpieczające ruch

pociągów

14 202 Wieże ekstrakcyjne

20 200 Wieże wiertnicze, wieżomaszty

03 7 3 Kotły i maszyny energetyczne

14 322 Silniki spalinowe na paliwo lekkie

(niezespolone)

323 Silniki spalinowe na paliwo ciężkie

(niezespolone)

324 Silniki spalinowe na paliwo gazowe

(niezespolone)

325 Silniki powietrzne

343 Zespoły elektroenergetyczne

przenośne z silnikami spalinowymi na

paliwo lekkie

344 Zespoły elektroenergetyczne

z silnikami spalinowymi na paliwo

ciężkie

349 Reaktory jądrowe

04 7 431 Filtry (prasy) błotniarki

Cedzidła mechaniczne

450 Piece do przerobu surowców

(z wyjątkiem pieców do przerobu

surowców wielokomorowych)

451 Piece do przetwarzania paliw

(z wyjątkiem pieców koksowniczych)

454 Piece do wypalania tunelowe

473 Aparaty bębnowe

475 Suszarki komorowe (z wyjątkiem

suszarek z półkami obrotowymi

i zgarniaczami)

10 4 Maszyny, urządzenia i aparaty

ogólnego zastosowania

09.01.2019

©Telksinoe s. 79/94

14 41 Obrabiarki do metali

44 Maszyny i urządzenia do przetłaczania

i sprężania cieczy i gazów

46 Aparaty do wymiany ciepła

(z wyjątkiem wymienników

przeponowych rurowych oraz chłodnic

odmulin i prób kołowych rozkładni

gazu)

47 Maszyny, urządzenia i aparaty do

operacji i procesów materiałowych,

w tym suszarki z półkami obrotowymi i zgarniaczami

(z wyjątkiem:

– kolumn,

– aparatów bębnowych,

– suszarek komorowych

bezpółkowych, tradycyjnych, owiewnych, półkowych owiewnych,

próżniowych z grzejnymi półkami,suszarek z górnym i dolnym

rozpylaniem cieczy oraz suszarek

z pneumatycznym rozpylaczem ciał stałych i innych suszarek,

– odbieralnic hydraulicznych rozkładnigazu)

18 449 Urządzenia dystrybucyjne do benzyny i olejów elektryczne

i przepływomierze składowe do cieczy i paliw płynnych

461 Wymienniki płynów obiegowych przy produkcji sody

469 Chłodnice odmulin i prób kołowych rozkładni gazu

472 Kolumny nitracyjne i denitracyjne

479 Odbieralnice hydrauliczne rozkładni gazu

481 Aparaty i urządzenia do

powierzchniowej obróbki metali

sposobem chemicznym i elektrogalwanicznym

482 Aparaty i urządzenia do

powierzchniowej obróbki metali sposobem cieplnym

484 Urządzenia do spawania i napawania

łukowego w ochronie gazów oraz do

spawania i napawania plazmowego

Wytwornice acetylenowe przenośne wysokiego ciśnienia

09.01.2019

©Telksinoe s. 80/94

Zgrzewarki oporowe i tarcicowe

Urządzenia do metalizacji natryskowej

i do natryskiwania tworzywami sztucznymi

486 Maszyny i urządzenia do

przygotowywania maszynowych nośników danych oraz maszyny analityczne

488 Samodzielne urządzenia do

automatycznej regulacji i sterowania procesami

489 Roboty przemysłowe

20 434 Maszyny do zamykania słoi

Maszyny do zamykania puszek

461 Wymienniki przeponowe rurowe

sklasyfikowane jako chłodnice kwasu siarkowego

30 487 Zespoły komputerowe

05 7 506 Aparaty do rektyfikacji powietrza

507 Krystalizatory

Komory potne

548 Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcji materiału zecerskiego

583 Koparki i zwałowarki w kopalniach odkrywkowych węgla

Koparki w piaskowniach przemysłu węglowego

10 512 Maszyny i urządzenia do eksploatacji

otworów wiertniczych

513 Maszyny i urządzenia do przeróbki mechanicznej rud i węgla

514 Maszyny i urządzenia aglomerowni

Maszyny i urządzenia wielkopiecowe

Maszyny i urządzenia hutnicze stalowni

Nożyce hutnicze do cięcia na gorąco, tabor hutniczy, walcowniczy

Inne maszyny, urządzenia i aparaty hutnicze

520 Maszyny i urządzenia dla przemysłu

kamieniarskiego:

Traki ramowe i tarczowe Cyrkularki Szlifierki

Tokarki i wiertarki do kamienia

Kombajny do robót

09.01.2019

©Telksinoe s. 81/94

przygotowawczych

523 Maszyny i urządzenia dla przemysłu cementowego

525 Autoklawy

529 Maszyny i urządzenia do produkcji

elementów z lastriko i sztucznego kamienia

56 Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu rolnego

582 Maszyny do robót drogowych:

pojemniki do bitumu stalowe o pojemności powyżej 20 000 l

odśnieżarki dróg, ulic i placów o mocy silników powyżej 120 KM

14 50 Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu chemicznego

517 Maszyny i urządzenia torfiarskie

52 Maszyny dla przemysłu surowców mineralnych

53 Maszyny do produkcji wyrobów z metali i tworzyw sztucznych

54 Maszyny, urządzenia i aparaty do

obróbki i przerobu drewna, produkcji wyrobów z drewna oraz maszyny,

urządzenia i aparaty dla przemysłu papierniczego i poligraficznego

55 Maszyny i urządzenia do produkcji wyrobów włókienniczych

i odzieżowych oraz do obróbki skóry i produkcji wyrobów z niej

561 Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcji napojów

568 Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu piekarniczego (z wyjątkiem

pieców ceramicznych, cyklotermicznych i specjalnych)

57 Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu spożywczego

59 Maszyny, urządzenia i narzędzia

rolnicze i gospodarki leśnej

18 505 Piece prażalnicze fluidezyjne

51 Maszyny, urządzenia i aparaty

wiertnicze, górnicze, gazownicze,

odlewnicze, torfiarskie oraz

09.01.2019

©Telksinoes. 82/94

geodezyjne i kartograficzne

58 Maszyny do robót ziemnych,

budowlanych i drogowych

20 506 Odgazowywacze

510 Maszyny i urządzenia wiertnicze

511 Obudowy zmechanizowane

518 Aparaty i urządzenia do:

pomiarów magnetycznych,

pomiarów geologicznych,

pomiarów sejsmicznych i radio-

metrycznych,

elektrycznego profilowania od-

wiertów, karotażu gazowego,

perforacji otworów wiertniczych

535 Aparaty specjalne do wytwarzania

kwasu wolframowego i maszyny do

redukcyjnych, próżniowych i

specjalnych wytopów metali

Maszyny do produkcji węglanów i

past emulsyjnych

Urządzenia do produkcji

półprzewodników

579 Dystrybutory

Młynki młotkowe

Maszyny i urządzenia do przerobu

odpadów zwierzęcych na mąkę

pastewną i tłuszcze utylizacyjne

Inne maszyny i urządzenia do

przerobu odpadów zwierzęcych

580 Maszyny do robót ziemnych

i fundamentowych

581 Maszyny do robót budowlanych

582 Szczotki mechaniczne i osprzęt do

utrzymania dróg

25 501 Aparaty szklane i porcelanowe do

destylacji

Porcelanowe młyny kulowe

511 Maszyny górnicze, z wyłączeniem

obudów zmechanizowanych

524 Piece do topienia żużla

wielkopiecowego i bazaltu

571 Autoklawy do hydrolizy

Neutralizatory stalowe oraz

neutralizatory i hydrolizatory

betonowe lub murowane

581 Wibratory

Wibromłoty oraz zacieraczki do tynku

09.01.2019

©Telksinoes. 83/94

06 4,5 600 Zbiorniki naziemne ceglane

601 Zbiorniki naziemne betonowe

(z wyjątkiem wyposażonych

w wykładzinę chemoodporną dla

kwasu ponitracyjnego)

623 Urządzenia telefoniczne systemów

nośnych na liniach WN

641 Wyciągi kopalniane (bez wyciągów

przy głębieniu szybów)

648 Towarowe kolejki linowe i dźwignice

linowe

656 Akumulatory hydrauliczne

660 Wagi pojazdowe, wagonowe i inne

wbudowane

10 6 Urządzenia techniczne

18 61 Urządzenia rozdzielcze i aparatura

energii elektrycznej przewoźna

641 Dźwigniki, wciągarki i wciągniki

przejezdne oraz nieprzejezdne,

kołowroty, wyciągniki (z wyjątkiem

kołowrotów szybowych oraz

wyciągników kopalnianych łącznie

z wyciągami przy głębieniu szybów,

a także wyciągi kolei i kolejek

linowych)

662 Projektory przenośne 16 mm i 35 mm

681 Kontenery

20 629 Telefony komórkowe

669 Kasy fiskalne i rejestrujące

(z wyjątkiem zaliczonych do poz. 04 –

zespoły komputerowe)

633 Baterie akumulatorów elektrycznych

stacjonarnych

Baterie akumulatorów elektrycznych

zasadowych

662 Ekrany kinowe

644 Przenośniki w kopalniach i zakładach

przetwórczych rud i węgla

664 Urządzenia do przeprowadzania badań

technicznych

25 644 Przenośniki zgrzebłowe ciężkie

i lekkie

07 7 70 Tabor kolejowy naziemny

71 Tabor kolejowy podziemny

09.01.2019

©Telksinoe s. 84/94

72 Tabor tramwajowy

73 Pozostały tabor szynowy naziemny

77 Tabor pływający

14 700 Drezyny i przyczepy do drezyn

710 Lokomotywy akumulatorowe

Lokomotywy ognioszczelne i typu

„Karlik”

Wozy kopalniane

770 Kontenerowce

773 Wodoloty

780 Samoloty

781 Śmigłowce

743 Samochody specjalne

745 Trolejbusy i samochody ciężarowe o

napędzie elektrycznym

746 Ciągniki

747 Naczepy i przyczepy

76 Pozostały tabor bezszynowy (wózki

jezdniowe akumulatorowe, widłowe i

inne wózki jezdniowe)

18 745 Pozostałe samochody o napędzie

elektrycznym

783 Balony

789 Pozostałe środki transportu lotniczego

79 Pozostałe środki transportu

20 740 Motocykle, przyczepy i wózki

motocyklowe

741 Samochody osobowe

742 Samochody ciężarowe

744 Autobusy i autokary

782 Szybowce

08 10 805 Wyposażenie kin, teatrów, placówek

kulturalno-oświatowych oraz

instrumenty muzyczne

806 Kioski, budki, baraki, domki

kempingowe

– niezwiązane trwale z gruntem

14 803 Maszyny biurowe piszące, liczące i

licząco-piszące

Dalekopisy do maszyn

matematycznych

20 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i

wyposażenie

25 801 Elektroniczna aparatura kontrolno-

pomiarowa do przeprowadzania badań

laboratoryjnych

802 Aparaty i sprzęt do hydro-

09.01.2019

©Telksinoe s. 85/94

i mechanoterapii

804Wyposażenie cyrkowe

Objaśnienia:

1. Za pogorszone warunki używania budynków i budowli, o których mowa w

art. 22i ust. 2 pkt 1 lit. a, uważa się używanie tych środków trwałych pod ciągłym

działaniem wody, par wodnych, znacznych drgań, nagłych zmian temperatury oraz

innych czynników powodujących przyspieszenie zużycia obiektu.

2. Za złe warunki używania budynków i budowli, o których mowa w art. 22i

ust. 2 pkt 1 lit. b, uważa się używanie tych środków trwałych pod wpływem

niszczących środków chemicznych, a zwłaszcza gdy służą one produkcji,

wytwarzaniu lub przechowywaniu żrących środków chemicznych. Dotyczy to

również przypadków silnego działania na budynek lub budowlę niszczących

środków chemicznych rozproszonych w atmosferze, wodzie lub wydzielających się

w postaci oparów, których źródłem są inne obiekty znajdujące się w pobliżu.

3. Przez maszyny, urządzenia i środki transportu wymagające szczególnej

sprawności technicznej, o których mowa w art. 22i ust. 2 pkt 2, rozumie się te

obiekty, które używane są w pracy na trzy zmiany, mimo że nie działają ze swej

istoty w ruchu ciągłym, używane w warunkach terenowych, w warunkach leśnych,

pod ziemią lub innych wskazujących na bardziej intensywne zużycie.

4. Przez maszyny i urządzenia grupy 4–6 i 8 Klasyfikacji poddanych

szybkiemu postępowi technicznemu, o których mowa w art. 22i ust. 2 pkt 3,

rozumie się maszyny, urządzenia i aparaturę, w których zastosowane są układy

mikroprocesorowe lub systemy komputerowe, spełniające założone funkcje dzięki

wykorzystaniu w nich najnowszych zdobyczy techniki, a także pozostałą aparaturę

naukowo-badawczą i doświadczalno-produkcyjną.

09.01.2019

©Telksinoe s. 86/94

Załącznik nr 2

WYKAZ ROCZNYCH STAWEK AMORTYZACYJNYCH

Pozycja Stawka % Symbol KŚT Nazwa środków trwałych

(grupa,

podgrupa

lub rodzaj)

1 2 3 4

01 1,5 11 Budynki mieszkalne

122 Lokale mieszkalne

2,5 10 Budynki niemieszkalne

110 Placówki opiekuńczo-wychowawcze,

domy opieki społecznej bez opieki

medycznej

121 Lokale niemieszkalne

4,5 102 Podziemne garaże i zadaszone parkingi

oraz budynki kontroli ruchu

powietrznego (wieże)

104 Zbiorniki, silosy oraz magazyny

podziemne,

zbiorniki i komory podziemne

(z wyłączeniem budynków

magazynowych i naziemnych)

10 103 Kioski towarowe o kubaturze poniżej

500 m3

– trwale związane z gruntem

109 Domki kempingowe, budynki zastępcze

– trwale związane z gruntem

010 Plantacje wikliny

02 2,5 224 Budowle wodne, z wyłączeniem

urządzeń

melioracji wodnych, doków stałych

zalądowionych,

wałów i grobli

21 Budowle sklasyfikowane jako budowle

do uzdatniania wód, z wyjątkiem studni

wierconych

290 Budowle sportowe i rekreacyjne,

z wyłączeniem ogrodów i parków

publicznych, skwerów, ogrodów

botanicznych i zoologicznych

291 Wieże przeciwpożarowe

225 Urządzenia melioracji wodnych

podstawowych

226 Urządzenia melioracji wodnych

szczegółowych

4,5 2 Obiekty inżynierii lądowej i wodnej,

09.01.2019

©Telksinoe s. 87/94

z wyłączeniem ogrodów i parków

publicznych, skwerów, ogrodów

botanicznych i zoologicznych

10 211 Przewody sieci technologicznych

wewnątrzzakładowych

221 Urządzenia zabezpieczające ruch

pociągów

14 202 Wieże ekstrakcyjne

20 200 Wieże wiertnicze, wieżomaszty

03 7 3 Kotły i maszyny energetyczne

14 322 Silniki spalinowe na paliwo lekkie

(niezespolone)

323 Silniki spalinowe na paliwo ciężkie

(niezespolone)

324 Silniki spalinowe na paliwo gazowe

(niezespolone)

325 Silniki powietrzne

343 Zespoły elektroenergetyczne przenośne

z silnikami spalinowymi na paliwo

lekkie

344 Zespoły elektroenergetyczne z silnikami

spalinowymi na paliwo ciężkie

349 Reaktory jądrowe

04 7 431 Filtry (prasy) błotniarki

Cedzidła mechaniczne

450 Piece do przerobu surowców (z

wyjątkiem pieców do przerobu

surowców wielokomorowych)

451 Piece do przetwarzania paliw (z

wyjątkiem pieców koksowniczych)

454 Piece do wypalania tunelowe

473 Aparaty bębnowe

475 Suszarki komorowe (z wyjątkiem

suszarek z półkami obrotowymi i

zgarniaczami)

10 4 Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego

zastosowania

14 41 Obrabiarki do metali

44 Maszyny i urządzenia do przetłaczania

i sprężania cieczy i gazów

46 Aparaty do wymiany ciepła (z

wyjątkiem wymienników przeponowych

rurowych oraz chłodnic odmulin i prób

kołowych rozkładni gazu)

47 Maszyny, urządzenia i aparaty do

09.01.2019

©Telksinoe s. 88/94

operacji i procesów materiałowych, w

tym suszarki z półkami obrotowymi

i zgarniaczami (z wyjątkiem:

– kolumn,

– aparatów bębnowych,

– suszarek komorowych bezpółkowych,

tradycyjnych, owiewnych, półkowych

owiewnych, próżniowych z grzejnymi

półkami, suszarek z górnym i dolnym

rozpylaniem cieczy oraz suszarek z

pneumatycznym rozpylaczem ciał

stałych i innych suszarek,

– odbieralnic hydraulicznych rozkładni

gazu)

18 449 Urządzenia dystrybucyjne do benzyny

i olejów elektryczne i przepływomierze

składowe do cieczy i paliw płynnych

461

Wymienniki płynów obiegowych przy

produkcji sody

469 Chłodnice odmulin i prób kołowych

rozkładni gazu

472 Kolumny nitracyjne i denitracyjne

479 Odbieralnice hydrauliczne rozkładni

gazu

481 Aparaty i urządzenia do

powierzchniowej obróbki metali

sposobem chemicznym

i elektrogalwanicznym

482 Aparaty i urządzenia do

powierzchniowej obróbki metali

sposobem cieplnym

484 Urządzenia do spawania i napawania

łukowego w ochronie gazów oraz do

spawania i napawania plazmowego

Wytwornice acetylenowe przenośne

wysokiego ciśnienia,

Zgrzewarki oporowe i tarcicowe

Urządzenia do metalizacji natryskowej

i do natryskiwania tworzywami

sztucznymi

486 Maszyny i urządzenia do

przygotowywania maszynowych

nośników danych oraz maszyny

analityczne

488 Samodzielne urządzenia do

automatycznej regulacji i sterowania

procesami

489 Roboty przemysłowe

09.01.2019

©Telksinoe s. 89/94

20 434 Maszyny do zamykania słoi

Maszyny do zamykania puszek

461 Wymienniki przeponowe rurowe

sklasyfikowane jako chłodnice kwasu

siarkowego

30 487

Zespoły komputerowe

05 7 506 Aparaty do rektyfikacji powietrza

507 Krystalizatory

Komory potne

548 Maszyny, urządzenia i aparaty do

produkcji materiału zecerskiego

583 Koparki i zwałowarki w kopalniach

odkrywkowych węgla

Koparki w piaskowniach przemysłu

węglowego

10 512 Maszyny i urządzenia do eksploatacji

otworów wiertniczych

513 Maszyny i urządzenia do przeróbki

mechanicznej rud i węgla

514 Maszyny i urządzenia aglomerowni

Maszyny i urządzenia wielkopiecowe

Maszyny i urządzenia hutnicze stalowni

Nożyce hutnicze do cięcia na gorąco,

tabor hutniczy, walcowniczy

Inne maszyny, urządzenia i aparaty

hutnicze

520 Maszyny i urządzenia dla przemysłu

kamieniarskiego:

Traki ramowe i tarczowe

Cyrkularki

Szlifierki

Tokarki i wiertarki do kamienia

Kombajny do robót przygotowawczych

523 Maszyny i urządzenia dla przemysłu

cementowego

525 Autoklawy

529 Maszyny i urządzenia do produkcji

elementów z lastriko i sztucznego

kamienia

56 Maszyny, urządzenia i aparaty dla

przemysłu rolnego

582 Maszyny do robót drogowych:

pojemniki do bitumu stalowe o

pojemności powyżej 20 000 l

odśnieżarki dróg, ulic i placów o mocy

silników powyżej 120 KM

14 50 Maszyny, urządzenia i aparaty dla

przemysłu chemicznego

09.01.2019

©Telksinoe s. 90/94

517 Maszyny i urządzenia torfiarskie

52 Maszyny dla przemysłu surowców

mineralnych

53 Maszyny do produkcji wyrobów z metali

i tworzyw sztucznych

54 Maszyny, urządzenia i aparaty do

obróbki i przerobu drewna, produkcji

wyrobów z drewna oraz maszyny,

urządzenia i aparaty dla przemysłu

papierniczego i poligraficznego

55 Maszyny i urządzenia do produkcji

wyrobów włókienniczych i odzieżowych

oraz do obróbki skóry i produkcji

wyrobów z niej

561 Maszyny, urządzenia i aparaty do

produkcji napojów

568 Maszyny, urządzenia i aparaty dla

przemysłu piekarniczego (z wyjątkiem

pieców ceramicznych, cyklotermicznych

57 i specjalnych)

Maszyny, urządzenia i aparaty dla

przemysłu spożywczego

59 Maszyny, urządzenia i narzędzia

rolnicze i gospodarki leśnej

18 505 Piece prażalnicze fluidezyjne

51 Maszyny, urządzenia i aparaty

wiertnicze, górnicze, gazownicze,

odlewnicze, torfiarskie oraz geodezyjne i

kartograficzne

58 Maszyny do robót ziemnych,

budowlanych i drogowych

20 506 Odgazowywacze

510 Maszyny i urządzenia wiertnicze

511 Obudowy zmechanizowane

518 Aparaty i urządzenia do:

pomiarów magnetycznych, pomiarów geologicznych,

pomiarów sejsmicznych iradiometrycznych,

elektrycznego profilowania odwiertów,

karotażu gazowego, perforacji otworów wiertniczych

535 Aparaty specjalne do wytwarzania

kwasu wolframowego i maszyny do

redukcyjnych, próżniowych i specjalnych wytopów metali

Maszyny do produkcji węglanów i past emulsyjnych

09.01.2019

©Telksinoe s. 91/94

Urządzenia do produkcji półprzewodników

579 Dystrybutory

Młynki młotkowe

Maszyny i urządzenia do przerobu

odpadów zwierzęcych na mąkę pastewną i tłuszcze utylizacyjne

Inne maszyny i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych

580 Maszyny do robót ziemnych i fundamentowych

581 Maszyny do robót budowlanych

582 Szczotki mechaniczne i osprzęt do utrzymania dróg

25 501 Aparaty szklane i porcelanowe do destylacji

Porcelanowe młyny kulowe

511 Maszyny górnicze, z wyłączeniem obudów zmechanizowanych

524 Piece do topienia żużla wielkopiecowego i bazaltu

571 Autoklawy do hydrolizy

Neutralizatory stalowe oraz

neutralizatory i hydrolizatory betonowe lub murowane

581 Wibratory

Wibromłoty oraz zacieraczki do tynku

06 4,5 600 Zbiorniki naziemne ceglane

601 Zbiorniki naziemne betonowe

(z wyjątkiem wyposażonych w wykładzinę chemoodporną dla kwasu ponitracyjnego)

623 Urządzenia telefoniczne systemów nośnych na liniach WN

641 Wyciągi kopalniane (bez wyciągów przy głębieniu szybów)

648 Towarowe kolejki linowe i dźwignice linowe

656

Akumulatory hydrauliczne

660 Wagi pojazdowe, wagonowe i inne wbudowane

10 6 Urządzenia techniczne

18 61 Urządzenia rozdzielcze i aparatura energii elektrycznej przewoźna

641 Dźwigniki, wciągarki i wciągniki

09.01.2019

©Telksinoe s. 92/94

przejezdne oraz nieprzejezdne,

kołowroty, wyciągniki (z wyjątkiem

kołowrotów szybowych oraz wyciągników kopalnianych łącznie

z wyciągami przy głębieniu szybów, a także wyciągi kolei i kolejek linowych)

662 Projektory przenośne 16 mm i 35 mm

681 Kontenery

20 629 Telefony komórkowe

669 Kasy fiskalne i rejestrujące (z wyjątkiem zaliczonych do poz. 04 – zespoły komputerowe)

633 Baterie akumulatorów elektrycznych stacjonarnych

Baterie akumulatorów elektrycznych zasadowych

662 Ekrany kinowe

644 Przenośniki w kopalniach i zakładach przetwórczych rud i węgla

664 Urządzenia do przeprowadzania badań technicznych

25 644 Przenośniki zgrzebłowe ciężkie i lekkie

07 7 70 Tabor kolejowy naziemny

71 Tabor kolejowy podziemny

72 Tabor tramwajowy

73 Pozostały tabor szynowy naziemny

77 Tabor pływający

14 700 Drezyny i przyczepy do drezyn

710 Lokomotywy akumulatorowe

Lokomotywy ognioszczelne i typu „Karlik”

Wozy kopalniane

770 Kontenerowce

773 Wodoloty

780 Samoloty

781 Śmigłowce

743 Samochody specjalne

745 Trolejbusy i samochody ciężarowe o napędzie elektrycznym

746 Ciągniki

747 Naczepy i przyczepy

76 Pozostały tabor bezszynowy (wózki jezdniowe akumulatorowe, widłowe i inne wózki jezdniowe)

09.01.2019

©Telksinoe s. 93/94

18 745 Pozostałe samochody o napędzie elektrycznym

783

Balony

789 Pozostałe środki transportu lotniczego

79 Pozostałe środki transportu

20 740 Motocykle, przyczepy i wózki motocyklowe

741 Samochody osobowe

742 Samochody ciężarowe

744 Autobusy i autokary

782 Szybowce

08 10 805 Wyposażenie kin, teatrów, placówek kulturalno-

-oświatowych oraz instrumenty muzyczne

806 Kioski, budki, baraki, domki kempingowe

– niezwiązane trwale z gruntem

14 803 Maszyny biurowe piszące, liczące i licząco-piszące

Dalekopisy do maszyn matematycznych

20 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie

25 801 Elektroniczna aparatura kontrolno--pomiarowa do przeprowadzania badań

laboratoryjnych

802 Aparaty i sprzęt do hydro-i mechanoterapii

804 Wyposażenie cyrkowe

Objaśnienia:

1. Za pogorszone warunki używania budynków i budowli, o których mowa w

art. 16i ust. 2 pkt 1 lit. a, uważa się używanie tych środków trwałych pod ciągłym

działaniem wody, par wodnych, znacznych drgań, nagłych zmian temperatury oraz

innych czynników powodujących przyspieszenie zużycia obiektu.

2. Za złe warunki używania budynków i budowli, o których mowa w art. 16i

ust. 2 pkt 1 lit. b, uważa się używanie tych środków trwałych pod wpływem

niszczących środków chemicznych, a zwłaszcza gdy służą one produkcji,

wytwarzaniu lub przechowywaniu żrących środków chemicznych. Dotyczy to

również przypadków silnego działania na budynek lub budowlę niszczących

środków chemicznych rozproszonych w atmosferze, wodzie lub wydzielających się

w postaci oparów, których źródłem są inne obiekty znajdujące się w pobliżu.

09.01.2019

©Telksinoe s. 94/94

3. Przez maszyny, urządzenia i środki transportu wymagające szczególnej

sprawności technicznej, o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 2, rozumie się te

obiekty, które używane są w pracy na trzy zmiany, mimo że nie działają ze swej

istoty w ruchu ciągłym, używane w warunkach terenowych, w warunkach leśnych,

pod ziemią lub innych wskazujących na bardziej intensywne zużycie.

4. Przez maszyny i urządzenia grupy 4–6 i 8 Klasyfikacji, poddanych

szybkiemu postępowi technicznemu, o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 3,

rozumie się maszyny, urządzenia i aparaturę, w których zastosowane są układy

mikroprocesorowe lub systemy komputerowe, spełniające założone funkcje dzięki

wykorzystaniu w nich najnowszych zdobyczy techniki, a także pozostałą aparaturę

naukowo-badawczą i doświadczalno-produkcyjną.

09.01.2019