Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/16

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2017 r. poz. 1892,

z 2018 r. poz. 1588, 1669, 2244,

z 2019 r. poz. 534.

U S T A W A

z dnia 15 listopada 1984 r.

o podatku rolnym

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1. Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane

w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na

prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.

Art. 2. 1. Za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, o których mowa

w art. 1, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy,

stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby

prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości

prawnej.

2. Za działalność rolniczą uważa się produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym

również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz

reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, roślin ozdobnych, grzybów uprawnych,

sadownictwa, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów

użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego oraz chów

i hodowlę ryb.

3. Za grunty zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż

działalność rolnicza nie uważa się gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów

i budynków jako użytki rolne:

1) przez które przebiegają urządzenia, o których mowa w art. 49 § 1 ustawy z dnia

23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r. poz. 1025 i 1104),

wchodzące w skład przedsiębiorstwa przedsiębiorcy prowadzącego działalność

telekomunikacyjną, działalność w zakresie przesyłania lub dystrybucji płynów,

pary, gazów lub energii elektrycznej lub zajmującego się transportem

wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej,

28.03.2019

©Telksinoe s. 2/16

2) zajętych na pasy technologiczne stanowiące grunt w otoczeniu urządzeń,

o których mowa w pkt 1, konieczny dla zapewnienia właściwej eksploatacji tych

urządzeń,

3) zajętych na strefy bezpieczeństwa oraz strefy kontrolowane urządzeń, o których

mowa w pkt 1, służących do przesyłania lub dystrybucji ropy naftowej, paliw

ciekłych lub paliw gazowych, lub transportu wydobytego gazu ziemnego lub

ropy naftowej, które zostały określone w odrębnych przepisach

– chyba że grunty te są jednocześnie zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej

innej niż działalność rolnicza oraz innej niż działalność, o której mowa w pkt 1.

4. Przepisu ust. 3 nie stosuje się do gruntów sklasyfikowanych w ewidencji

gruntów i budynków jako użytki rolne będących w posiadaniu samoistnym,

użytkowaniu wieczystym lub będących własnością przedsiębiorcy, o którym mowa

w ust. 3 pkt 1.

Art. 3. 1. Podatnikami podatku rolnego są osoby fizyczne, osoby prawne,

jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające osobowości prawnej, będące:

1) właścicielami gruntów, z zastrzeżeniem ust. 2;

2) posiadaczami samoistnymi gruntów;

3) użytkownikami wieczystymi gruntów;

4) posiadaczami gruntów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki

samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:

a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, z Krajowym Ośrodkiem

Wsparcia Rolnictwa lub z innego tytułu prawnego albo

b) jest bez tytułu prawnego, z wyjątkiem gruntów wchodzących w skład

Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Lasów

Państwowych; w tym przypadku podatnikami są odpowiednio jednostki

organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa i Lasów

Państwowych.

2. Jeżeli grunty znajdują się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy

w zakresie podatku rolnego ciąży na posiadaczu samoistnym.

3. Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały w całości lub w części

wydzierżawione na podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów

o ubezpieczeniu społecznym rolników lub przepisów dotyczących uzyskiwania rent

strukturalnych, podatnikiem podatku rolnego jest dzierżawca.

28.03.2019

©Telksinoe s. 3/16

4. Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały wniesione do spółdzielni

produkcyjnej jako wkład gruntowy, podatnikiem podatku rolnego jest spółdzielnia

produkcyjna.

5. Jeżeli grunty, o których mowa w art. 1, stanowią współwłasność lub znajdują

się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowią odrębny przedmiot

opodatkowania podatkiem rolnym, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na

wszystkich współwłaścicielach (posiadaczach), z zastrzeżeniem ust. 6 i 7.

6. Jeżeli grunty, o których mowa w ust. 5, stanowią gospodarstwo rolne,

obowiązek podatkowy ciąży na tej osobie będącej współwłaścicielem (posiadaczem),

która to gospodarstwo prowadzi w całości.

7. Zasady odpowiedzialności solidarnej za zobowiązanie podatkowe, o której

mowa w ust. 5, nie stosuje się, jeżeli jeden lub kilku współwłaścicieli (posiadaczy) jest

zwolnionych od podatku rolnego albo nie podlega temu podatkowi. W takiej sytuacji

obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na współwłaścicielach (posiadaczach), którzy

podlegają podatkowi rolnemu oraz nie są zwolnieni od tego podatku, w zakresie

odpowiadającym ich łącznemu udziałowi w prawie własności lub posiadaniu.

Art. 3a. Obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3, nie dotyczy:

1) Skarbu Państwa;

2) gmin.

Art. 3b. Zadania sejmiku województwa, o których mowa w art. 5 ust. 2 i art. 13b

ust. 2, są zadaniami z zakresu administracji rządowej.

Rozdział 2

Zasady ustalania podatku

Art. 4. 1. Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym stanowi:

1) dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalana

na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających

z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego;

2) dla pozostałych gruntów – liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów

i budynków.

2. (uchylony)

3. (uchylony)

28.03.2019

©Telksinoe s. 4/16

4. Ustala się 4 okręgi podatkowe, do których zalicza się gminy oraz miasta

w zależności od warunków ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych.

5. Ustala się następujące przeliczniki powierzchni użytków rolnych:

Rodzaje użytków Grunty orne Łąki i pastwiska

rolnych:

Okręgi podatkowe I II III IV I II III IV

Klasy użytków rolnych Przeliczniki

I 1,95 1,80 1,65 1,45 1,75 1,60 1,45 1,35

II 1,80 1,65 1,50 1,35 1,45 1,35 1,25 1,10

IIIa 1,65 1,50 1,40 1,25

III 1,25 1,15 1,05 0,95

IIIb 1,35 1,25 1,15 1,00

IVa 1,10 1,00 0,90 0,80

IV 0,75 0,70 0,60 0,55

IVb 0,80 0,75 0,65 0,60

V0,35 0,30 0,25 0,20 0,20 0,20 0,15 0,15

VI 0,20 0,15 0,10 0,05 0,15 0,15 0,10 0,05

6. Sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników

określonych w ust. 5 dla gruntów ornych, z tym że do sadów klasy III i IV stosuje się

odpowiednio przeliczniki dla klasy IIIa i IVa.

7. Grunty pod stawami, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych,

grunty pod rowami oraz grunty rolne zabudowane – bez względu na zaliczenie do

okręgu podatkowego – przelicza się na hektary przeliczeniowe według następujących

przeliczników:

1) 1 ha gruntów pod stawami zarybionymi łososiem, trocią, głowacicą, palią

i pstrągiem oraz gruntów rolnych zabudowanych – 1 ha przeliczeniowy;

2) 1 ha gruntów pod stawami zarybionymi innymi gatunkami ryb, gruntów pod

stawami niezarybionymi, gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach

rolnych oraz gruntów pod rowami – 0,20 ha przeliczeniowego.

8. (uchylony)

9. Jeżeli nie można ustalić przelicznika powierzchni użytków rolnych na

podstawie ust. 5–7, przyjmuje się, że 1 ha fizyczny odpowiada 1 ha

przeliczeniowemu.

28.03.2019

©Telksinoe s. 5/16

Art. 5. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu

z ministrem właściwym do spraw rolnictwa i ministrem właściwym do spraw rozwoju

wsi oraz po zasięgnięciu opinii Krajowej Rady Izb Rolniczych, w drodze

rozporządzenia, zalicza każdą gminę, miasto oraz dzielnicę miasta do jednego

z czterech okręgów podatkowych, kierując się kryteriami określonymi w art. 4 ust. 4.

2. Sejmik województwa na wniosek rady gminy może, po zasięgnięciu opinii

izby rolniczej, w szczególnych, gospodarczo uzasadnionych wypadkach zaliczyć

niektóre gminy do innego okręgu podatkowego niż określony w rozporządzeniu,

o którym mowa w ust. 1, jednakże nie może to spowodować zmniejszenia liczby

hektarów przeliczeniowych dla tego województwa o więcej niż 1,5%.

3. Rada gminy, po zasięgnięciu opinii izby rolniczej, może w szczególnych,

gospodarczo uzasadnionych wypadkach zaliczyć niektóre wsie do innego okręgu

podatkowego niż określony dla gminy, na podstawie upoważnień zawartych w ust. 1

i 2, jednakże nie może to spowodować zmniejszenia liczby hektarów

przeliczeniowych dla tej gminy o więcej niż 1,5%.

Art. 6. 1. Podatek rolny za rok podatkowy wynosi:

1) od 1 ha przeliczeniowego gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 –

równowartość pieniężną 2,5 q żyta,

2) od 1 ha gruntów, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 – równowartość pieniężną

5 q żyta

– obliczone według średniej ceny skupu żyta za 11 kwartałów poprzedzających

kwartał poprzedzający rok podatkowy.

2. Średnią cenę skupu żyta, o której mowa w ust. 1, ustala się na podstawie

komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego w Dzienniku

Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, w terminie do dnia

20 października roku poprzedzającego rok podatkowy.

3. Rady gmin są uprawnione do obniżenia cen skupu określonych w ust. 2,

przyjmowanych jako podstawa obliczania podatku rolnego na obszarze gminy.

Art. 6a. 1. Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie

tego obowiązku.

28.03.2019

©Telksinoe s. 6/16

2. Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały

istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

3. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek rolny

za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał ten

obowiązek.

4. Jeżeli w ciągu roku podatkowego grunty gospodarstwa rolnego zostały zajęte

na prowadzenie innej działalności gospodarczej niż działalność rolnicza lub po

zaprzestaniu prowadzenia tej działalności przywrócono na tych gruntach działalność

rolniczą albo z innych powodów ich powierzchnia uległa zmniejszeniu lub

zwiększeniu, kwota należnego podatku rolnego ulega obniżeniu lub podwyższeniu,

poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

nastąpiła ta zmiana.

4a. Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku rolnego jest wójt

(burmistrz, prezydent miasta).

5. Osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 10, są obowiązane złożyć właściwemu

organowi podatkowemu informacje o gruntach, sporządzone na formularzach według

ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających

powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku rolnego, lub

o zaistnieniu zmian, o których mowa w ust. 4.

6. Podatek rolny na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrzeżeniem ust. 10,

ustala, w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia

gruntów. Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku

podatkowego w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku

podatkowego.

6a. Nie wszczyna się postępowania, a postępowanie wszczęte umarza, jeżeli

wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok podatkowy nie przekraczałaby,

określonych na dzień 1 stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia

w obrocie krajowym przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru przez operatora

wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1481). W takim przypadku decyzję umarzającą postępowanie

pozostawia się w aktach sprawy, a organ jest nią związany od chwili wydania. Do

zmiany decyzji umarzającej postępowanie przepis art. 254 ustawy z dnia 29 sierpnia

28.03.2019

©Telksinoe s. 7/16

1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, 648, 768, 935, 1428 i 1537)

stosuje się odpowiednio.

7. Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku

podatkowego w podatku rolnym lub zaistniały zmiany, o których mowa w ust. 4,

organ podatkowy dokonuje zmiany decyzji, którą ustalono ten podatek.

8. Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające

osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia

Rolnictwa, a także jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane:

1) składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze

względu na miejsce położenia gruntów deklaracje na podatek rolny na dany rok

podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli

obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia

zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku;

2) odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o których mowa

w ust. 4, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmian;

3) wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego

obliczony w deklaracji podatek rolny na rachunek budżetu właściwej gminy

w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada.

<8a. Informacje o gruntach oraz deklaracje na podatek rolny mogą być Dodany ust. 8a w

art. 6a wejdzie w

składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.> życie z dn.

9. Obowiązek składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny, 1.07.2019 r. (Dz.

U. z 2018 r. poz.

o którym mowa w ust. 5 i ust. 8 pkt 1, dotyczy również podatników korzystających ze 2244).

zwolnień i ulg na podstawie przepisów ustawy.

10. Jeżeli grunty stanowią współwłasność lub znajdują się w posiadaniu osób

fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek,

nieposiadających osobowości prawnej – osoby fizyczne składają deklarację na

podatek rolny oraz opłacają podatek na zasadach obowiązujących osoby prawne.

10a. W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny

jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

[11. Rada gminy określa, w drodze uchwały, wzory formularzy, o których mowa

w ust. 5 i ust. 8 pkt 1. W formularzach będą zawarte dane dotyczące podmiotu

i przedmiotu opodatkowania, niezbędne do wymiaru i poboru podatku rolnego.]

28.03.2019

©Telksinoe s. 8/16

<11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzory formularzy, o których mowa w ust. 5 i ust. 8 pkt 1, wraz

z załącznikami, oraz szczegółowy zakres zawartych w nich danych niezbędnych

do wymiaru i poboru podatku rolnego, z uwzględnieniem możliwości

wprowadzania przez rady gmin zwolnień i ulg w tym podatku, wraz

z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz

niezbędnymi pouczeniami, mając na uwadze prawidłowe obliczenie podatku. >

[12. Rada gminy może określić, w drodze uchwały, warunki i tryb składania

informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny za pomocą środków

komunikacji elektronicznej, w szczególności:

1) ich format elektroniczny oraz układ informacji i powiązań między nimi zgodnie

z przepisami o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania

publiczne;

2) sposób ich przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej; Nowe brzmienie

ust. 11 i 12 oraz

3) rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone.] przepis

uchylający ust.

<12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu 13 w art. 6a

z ministrem właściwym do spraw informatyzacji, określi, w drodze wejdą w życie z

dn. 1.07.2019 r.

rozporządzenia: (Dz. U. z 2018 r.

poz. 2244).

1) sposób przesyłania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek rolny

za pomocą środków komunikacji elektronicznej,

2) rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone

informacje o gruntach oraz deklaracje na podatek rolny

– uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności

i niezaprzeczalności danych zawartych w tych informacjach i deklaracjach oraz

potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.>

[13. Rada gminy w uchwale, o której mowa w ust. 12, uwzględnia

w szczególności:

1) zakres danych zawartych we wzorach określonych uchwałą rady gminy

w sprawie wzorów informacji o gruntach i deklaracji na podatek rolny oraz

konieczność ich opatrzenia podpisem elektronicznym;

2) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności

danych zawartych w informacjach o gruntach i deklaracjach na podatek rolny

oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem;

28.03.2019

©Telksinoe s. 9/16

3) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku

wynikające z deklaracji na podatek rolny, a także wymagania dla poszczególnych

rodzajów podpisu elektronicznego, w szczególności dotyczące weryfikacji

podpisu elektronicznego i wykorzystania elektronicznych znaczników czasu.]

14. Poświadczenie przez organ podatkowy złożenia informacji o gruntach lub

deklaracji na podatek rolny za pomocą środków komunikacji elektronicznej odbywa

się zgodnie z przepisami o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne.

Art. 6b. Rada gminy może zarządzać pobór podatku rolnego od osób fizycznych

w drodze inkasa oraz określać inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso.

Art. 6c. 1. Osobom fizycznym, na których ciąży obowiązek podatkowy

w zakresie podatku rolnego oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości

lub podatku leśnego dotyczący przedmiotów opodatkowania położonych na terenie tej

samej gminy, wysokość należnego zobowiązania podatkowego pobieranego w formie

łącznego zobowiązania pieniężnego ustala organ podatkowy w jednej decyzji (nakazie

płatniczym), z zastrzeżeniem ust. 2. Przepisy art. 6a ust. 6a i 10a stosuje się

odpowiednio.

2. Łączne zobowiązanie pieniężne należne od przedmiotów opodatkowania

stanowiących współwłasność lub znajdujących się w posiadaniu dwóch lub więcej

osób fizycznych ustala się w odrębnej decyzji (nakazie płatniczym), który wystawia

się na któregokolwiek ze współwłaścicieli (posiadaczy). Jeżeli gospodarstwo rolne

prowadzi w całości jedna z tych osób, nakaz płatniczy wystawia się na tę osobę.

Rozdział 3

(uchylony)

Rozdział 4

Zwolnienia i ulgi podatkowe

Art. 12. 1. Zwalnia się od podatku rolnego:

1) użytki rolne klasy V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione

ustanowione na użytkach rolnych;

2) grunty położone w pasie drogi granicznej;

28.03.2019

©Telksinoe s. 10/16

3) grunty orne, łąki i pastwiska objęte melioracją – w roku, w którym uprawy

zostały zniszczone wskutek robót drenarskich;

4) grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub

powiększenie już istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha:

a) będące przedmiotem prawa własności lub prawa użytkowania wieczystego,

nabyte w drodze umowy sprzedaży,

b) będące przedmiotem umowy o oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,

c) wchodzące w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, objęte

w trwałe zagospodarowanie;

5) grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków – na

okres 5 lat, licząc od roku następnego po zakończeniu zagospodarowania;

6) grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia – na

1 rok następujący po roku, w którym dokonano wymiany lub scalenia gruntów;

7) grunty gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, z tym że

zwolnienie może dotyczyć nie więcej niż 20% powierzchni użytków rolnych

gospodarstwa rolnego, lecz nie więcej niż 10 ha – na okres nie dłuższy niż 3 lata,

w stosunku do tych samych gruntów;

8) użytki ekologiczne;

9) grunty zajęte przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę;

10) grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach;

11) grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania

i utrzymania zgodnie z przepisami o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;

12) grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni

produkcyjnych, którzy:

a) osiągnęli wiek emerytalny,

b) są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,

c) są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu

niepełnosprawności,

d) są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo

niezdolnymi do samodzielnej egzystencji;

13) grunty położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego, z wyjątkiem

będących w posiadaniu podmiotów innych niż działkowcy lub stowarzyszenia

ogrodowe w rozumieniu ustawy z dnia 13 grudnia 2013 r. o rodzinnych

28.03.2019

©Telksinoe s. 11/16

ogrodach działkowych (Dz. U. z 2014 r. poz. 40, z 2015 r. poz. 528 oraz z 2016

r. poz. 2260).

2. Od podatku rolnego zwalnia się również:

1) uczelnie; zwolnienie nie dotyczy gruntów przekazanych w posiadanie

podmiotom innym niż uczelnie;

1a) federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki; zwolnienie nie

dotyczy gruntów przekazanych w posiadanie podmiotom innym niż te federacje;

2) publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz

prowadzące je organy, w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową;

3) instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk,

w odniesieniu do gruntów, które są niezbędne do realizacji zadań, o których

mowa w art. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk

(Dz. U. z 2016 r. poz. 572, 1311, 1933 i 2260 oraz z 2017 r. poz. 624 i 1089);

4) prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa

w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji

zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U.

z 2016 r. poz. 2046 i 1948 oraz z 2017 r. poz. 777, 935 i 1428), lub zakłady

aktywności zawodowej – w zakresie gruntów zgłoszonych wojewodzie, jeżeli

zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania statusu zakładu

pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo zaświadczeniem –

zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyjątkiem gruntów znajdujących się

w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy

chronionej spełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b

ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz

zatrudnianiu osób niepełnosprawnych lub zakłady aktywności zawodowej;

5) instytuty badawcze;

5a) przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na

zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania

działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania

zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych;

6) (uchylony)

28.03.2019

7) Krajowy Zasób Nieruchomości, w zakresie nieruchomości wchodzących w skład

Zasobu Nieruchomości, o którym mowa w ustawie z dnia 20 lipca 2017 r.

o Krajowym Zasobie Nieruchomości (Dz. U. poz. 1529);

8) Centrum Łukasiewicz i instytuty działające w ramach Sieci Badawczej

Łukasiewicz.

3. Okres zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 5 lat, licząc od

pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę

sprzedaży gruntów lub prawa wieczystego użytkowania, ustanowiono prawo

wieczystego użytkowania gruntów lub objęto grunty w trwałe zagospodarowanie

w drodze umowy.

4. Jeżeli podatnik nabywa lub obejmuje grunty o powierzchni mniejszej niż

100 ha, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, dotyczy gruntów kolejno

nabywanych lub obejmowanych w trwałe zagospodarowanie do powierzchni łącznie

nieprzekraczającej 100 ha.

5. W razie nabycia gruntów od indywidualnych właścicieli gospodarstw rolnych,

nie stosuje się zwolnienia, jeżeli nabywca jest małżonkiem, krewnym w linii prostej

lub jego małżonkiem, pasierbem, zięciem lub synową sprzedawcy gruntów.

6. Po upływie okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, 5 i 6, stosuje się

ulgę w podatku rolnym, polegającą na obniżeniu podatku w pierwszym roku o 75%

i w drugim roku o 50%.

7. Zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów z Zasobu Własności Rolnej Skarbu

Państwa w drodze umowy sprzedaży nie stosuje się, jeżeli przedmiotem nabycia są

grunty objęte uprzednio przez nabywcę w trwałe zagospodarowanie.

8. Za trwałe zagospodarowanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz ust. 3, 4 i 7,

uważa się objęcie gruntów w dzierżawę lub użytkowanie na okres nie krótszy niż

10 lat.

9. Rada gminy określa, w drodze uchwały, tryb i szczegółowe warunki

zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 7.

10. Z tytułu zwolnienia od podatku rolnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 5a,

jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje z budżetu państwa zwrot

utraconych dochodów.

11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, zasady i tryb zwrotu utraconych dochodów, o których mowa

28.03.2019

w ust. 10, kierując się potrzebą zabezpieczenia budżetów gmin przed utratą

dochodów.

12. Zwolnienie i ulga, o których mowa w:

1) ust. 1 pkt 4–6 i ust. 6, stanowią pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa

w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r.

w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii

Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE L 352

z 24.12.2013, str. 9);

2) ust. 2 pkt 5a, stanowi pomoc de minimis, o której mowa w rozporządzeniu

Komisji (UE) nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania

art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de

minimis (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 1).

Art. 13. 1. Podatnikom podatku rolnego przysługuje ulga inwestycyjna z tytułu

wydatków poniesionych na:

1) budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu,

hodowli i utrzymywania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących

ochronie środowiska,

2) zakup i zainstalowanie:

a) deszczowni,

b) urządzeń melioracyjnych i urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa w wodę,

c) urządzeń do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych źródeł

energii (wiatru, biogazu, słońca, spadku wód)

– jeżeli wydatki te nie zostały sfinansowane w całości lub w części z udziałem

środków publicznych.

2. Ulga inwestycyjna przyznawana jest po zakończeniu inwestycji i polega na

odliczeniu od należnego podatku rolnego od gruntów położonych na terenie gminy,

w której została dokonana inwestycja – w wysokości 25% udokumentowanych

rachunkami nakładów inwestycyjnych.

3. Ulga z tytułu tej samej inwestycji nie może być stosowana dłużej niż przez

15 lat.

3a. Kwota ulgi inwestycyjnej jest odliczana z urzędu w decyzji ustalającej

wysokość zobowiązania podatkowego. Podatnicy obowiązani do składania deklaracji

28.03.2019

na podatek rolny odliczają, określoną w decyzji w sprawie ulgi inwestycyjnej, kwotę

przyznanej ulgi od należnego podatku rolnego.

4. Podatnik traci prawo do odliczenia od podatku rolnego niewykorzystanej

kwoty ulgi inwestycyjnej w przypadku sprzedaży obiektów i urządzeń, od których

przyznana została ta ulga, lub przeznaczenia ich na inne cele niż określone w ust. 1.

5. (uchylony)

Art. 13a. (uchylony)

Art. 13b. 1. Podatek rolny od gruntów położonych na terenach podgórskich

i górskich obniża się o 30% dla gruntów klas I, II, IIIa, III i IIIb, a o 60% dla gruntów

klas IVa, IV i IVb.

2. Za miejscowości położone na terenach podgórskich i górskich uważa się

miejscowości, w których co najmniej 50% użytków rolnych jest położonych powyżej

350 m nad poziomem morza. Wykaz tych miejscowości w danym województwie

ustala sejmik województwa.

Art. 13c. 1. W przypadku wprowadzenia stanu klęski żywiołowej, o którym

mowa w ustawie z dnia 18 kwietnia 2002 r. o stanie klęski żywiołowej (Dz. U.

z 2014 r. poz. 333 i 915 oraz z 2016 r. poz. 1954), organ podatkowy może przyznać

podatnikowi ulgę w podatku rolnym przez zaniechanie jego ustalenia albo poboru

w całości lub w części, w wysokości zależnej od rozmiarów strat spowodowanych

klęską w gospodarstwie rolnym.

2. Przy przyznawaniu ulg i ustalaniu ich wysokości uwzględnia się wysokość

otrzymanego odszkodowania z tytułu ubezpieczenia ustawowego.

3. Ulgę przyznaje się za ten rok podatkowy, w którym został wprowadzony stan

klęski żywiołowej. Jeżeli stan klęski żywiołowej wprowadzony został po zapłaceniu

podatku za dany rok, ulgę stosuje się w następnym roku podatkowym.

Art. 13d. 1. Zwolnienia i ulgi podatkowe określone w art. 12 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz

pkt 8–13, a także w art. 13b stosuje się z urzędu, a pozostałe zwolnienia i ulgi

podatkowe na podstawie decyzji wydanej na wniosek podatnika.

2. Do wniosku o przyznanie ulgi, o której mowa w art. 13, należy dołączyć

zestawienie poniesionych wydatków inwestycyjnych wraz z rachunkami lub ich

uwierzytelnionymi odpisami, stwierdzającymi wysokość tych wydatków.

28.03.2019

3. Zwolnienia i ulgi podatkowe udzielone na wniosek podatnika stosuje się od

pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono wniosek.

4. W przypadku zbiegu prawa do zwolnień i ulg z różnych tytułów, przy

ustalaniu zobowiązania podatkowego w zakresie podatku rolnego za dany rok

podatkowy w pierwszej kolejności stosuje się ulgi określone w art. 13b, następnie

w art. 12 i w art. 13. Podstawę obliczenia ulgi z danego tytułu stanowi należny

podatek po zastosowaniu ulgi z tytułu poprzedzającego.

5. Kwota ulgi inwestycyjnej niewykorzystana przez podatnika przechodzi na

jego następców, jeżeli gospodarstwo rolne zostało nabyte stosownie do przepisów

o ubezpieczeniu społecznym rolników lub w drodze dziedziczenia.

Art. 13e. Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia

i ulgi przedmiotowe niż określone w ustawie, z uwzględnieniem przepisów dotyczą-

cych pomocy publicznej.

Art. 13f. 1. Ulga, o której mowa w art. 13, stanowi:

1) pomoc na inwestycje w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne

i prawne w gospodarstwach rolnych powiązane z produkcją podstawową

produktów rolnych zgodnie z warunkami ustanowionymi w rozporządzeniu

Komisji (UE) nr 702/2014 z dnia 25 czerwca 2014 r. uznającym niektóre

kategorie pomocy w sektorach rolnym i leśnym oraz na obszarach wiejskich za

zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (Dz. Urz. UE L 193 z 01.07.2014, str. 1) lub

2) pomoc w ramach programu pomocowego notyfikowanego Komisji Europejskiej.

2. Ulgi, o których mowa w art. 13c i art. 13e, stanowią pomoc de minimis

w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia

18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu

Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym.

Rozdział 5

Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe

Art. 14–16. (pominięte)

Art. 17. Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatku gruntowym,

rozumie się przez to podatek rolny.

28.03.2019

Art. 17a. Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatniku podatku

rolnego, należy przez to rozumieć właściciela, posiadacza samoistnego, użytkownika

wieczystego lub posiadacza gospodarstwa rolnego w rozumieniu przepisów ustawy.

Art. 18. Prezes Głównego Urzędu Statystycznego, na podstawie danych

statystycznych, ogłasza w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor

Polski”, nie później niż do dnia 23 września każdego roku, wysokość przeciętnego

dochodu z pracy w indywidualnych gospodarstwach rolnych z 1 ha przeliczeniowego.

Art. 19. Tracą moc:

1) ustawa z dnia 11 listopada 1965 r. o rozszerzeniu uprawnień gromadzkich rad

narodowych w zakresie podatkowym oraz o usprawnieniu w gromadach

wymiaru i poboru podatków i innych należności pieniężnych (Dz. U. poz. 288);

2) ustawa z dnia 26 października 1971 r. o podatku gruntowym (Dz. U. poz. 254

oraz z 1974 r. poz. 230);

3) przepisy ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku wyrównawczym (Dz. U.

poz. 188)1) w zakresie dotyczącym opodatkowania dochodów z niektórych

rodzajów upraw i produkcji zwierzęcej.

Art. 20. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1985 r.

Utraciła moc na podstawie art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku

dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. poz. 350), która weszła w życie z dniem 1 stycznia

1992 r.

28.03.2019