Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/14

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2017 r.

poz. 1858,

z 2019 r. poz. 694, 730.

U S T A W A

z dnia 9 października 2015 r.

o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 1. Ustawa określa zasady wykonywania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej zobowiązań wynikających z Umowy między Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania

międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia usta wodawstwa

FATCA, oraz towarzyszących Uzgodnień Końcowych, podpisanych w Warszawie

dnia 7 października 2014 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1647 oraz z 2017 r. poz. 158),

zwanych dalej „Umową FATCA”, w tym:

1) obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych w zakresie

identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych i przekazywania

informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych;

2) tryb weryfikacji wypełniania przez raportujące polskie instytucje finansowe

obowiązków w zakresie identyfikowania rachunków;

3) obowiązki organu właściwego w zakresie wymiany informacji o amerykańskich

rachunkach raportowanych.

Art. 2. 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem właściwym

w sprawach dotyczących informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa

w Umowie FATCA i w tym zakresie przysługują mu uprawnienia organu

podatkowego.

01.10.2019

©Telksinoe s. 2/14

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze

rozporządzenia, podległe Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej organy do

wykonywania czynności związanych z:

1) otrzymywaniem informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych,

o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a Umowy FATCA,

2) automatyczną wymianą informacji w dziedzinie opodatkowania, o której mowa

w Umowie FATCA,

3) udostępnianiem informacji, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy

FATCA,

4) wyjaśnianiem uchybień mniejszej wagi lub pomyłek administracyjnych,

o których mowa w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA

– określając zakres upoważnienia oraz terytorialny zasięg działania upoważnionych

organów, mając na względzie potrzebę zapewnienia prawidłowej realizacji spraw

dotyczących informacji w dziedzinie opodatkowania, o których mowa w Umowie

FATCA, a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania

informacji.

3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić, w drodze

rozporządzenia, podległy Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej organ do

przeprowadzania kontroli wykonywania przez raportującą polską instytucję finansową

obowiązków związanych z informowaniem o amerykańskich rachunkach

raportowanych, określając zakres upoważnienia, mając na względzie potrzebę

zapewnienia sprawnego wykonywania tej kontroli.

Art. 3. Do załatwiania spraw, o których mowa w ustawie, przez funkcjonariuszy

Służby Celno-Skarbowej lub pracowników jednostek organizacyjnych Krajowej

Administracji Skarbowej lub organy upoważnione, stosuje się odpowiednio przepisy

art. 143 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r.

poz. 201, 648, 768, 935, 1428 i 1537).

Rozdział 2

Obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych

Art. 4. 1. Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do:

1) identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych oraz rachunków

posiadanych przez wyłączone instytucje finansowe;

01.10.2019

©Telksinoe s. 3/14

2) pozyskiwania i przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub

organowi upoważnionemu:

a) informacji o amerykańskich rachunkach raportowanych, o których mowa

w art. 2 ust. 2 lit. a Umowy FATCA,

b) informacji o niewystępowaniu w stosunku do prowadzonego rachunku

finansowego okoliczności skutkujących powstaniem obowiązku, o którym

mowa w lit. a.

2. Na potrzeby identyfikacji amerykańskich rachunków raportowanych oraz

rachunków posiadanych przez wyłączone instytucje finansowe, raportujące polskie

instytucje finansowe stosują, procedury sprawdzające określone w załączniku I

do Umowy FATCA, przewidziane dla kategorii rachunków opisanych w tym

załączniku, oraz żądają przedstawienia wskazanych w nim oświadczeń, wyjaśnień

i dokumentów.

3. Jeżeli zgodnie z procedurami sprawdzającymi, o których mowa w ust. 2,

polska instytucja finansowa jest obowiązana do uzyskania oświadczenia posiadacza

rachunku w związku z otwarciem rachunku finansowego, uzyskuje ona

to oświadczenie w trakcie procedur związanych z otwarciem takiego rachunku.

4. (uchylony)

5. Raportująca polska instytucja finansowa, która pośredniczy w wypłacie na

rzecz wyłączonych instytucji finansowych płatności podlegającej amerykańskiemu

podatkowi, na wniosek podmiotu, od którego otrzymuje taką płatność, informuje ten

podmiot o jej tytule, kwocie oraz danych umożliwiających identyfikację posiadacza

rachunku, na który dokonywana jest płatność, a także o nazwie i miejscu siedziby tych

wyłączonych instytucji finansowych.

6. Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do uzyskania

Globalnego Numeru Identyfikującego Pośrednika, o którym mowa

w pkt 3 Uzgodnień Końcowych towarzyszących Umowie FATCA, przed pierwszym

przekazaniem informacji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, poprzez rejestrację w IRS,

oraz do jego wskazywania w informacjach przekazywanych zgodnie z ust. 1 pkt 2

lit. a.

7. Informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są sporządzane za rok

kalendarzowy i przekazywane w formie dokumentu elektronicznego, utworzonego na

podstawie wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w Biuletynie

01.10.2019

©Telksinoe s. 4/14

Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra

właściwego do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 30 czerwca roku

następnego.

8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia:

1) (uchylony)

2) format i tryb przekazywania informacji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, w formie

dokumentu elektronicznego

– mając na uwadze usprawnienie wypełniania, przekazywania i przetwarzania

informacji, o których mowa w ust. 1 pkt 2, oraz uwzględniając potrzebę zapewnienia

bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych w nich zawartych, ich

ochrony przed nieuprawnionym dostępem oraz wymogi dotyczące ich przekazywania

przewidziane w Umowie FATCA, a także ustalenia wynikające z dwustronnego

porozumienia lub dokonane w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się,

w zakresie określonym w art. 3 ust. 6 Umowy FATCA.

9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, szczegółowe warunki stosowania procedur sprawdzających

określonych w załączniku I do Umowy FATCA, stosowanych na potrzeby

identyfikacji opisanych w nim kategorii rachunków, oraz przypadki, w których

możliwy jest wybór określonych sposobów postępowania stosownie do postanowień

tego załącznika, mając na uwadze warunki i możliwości przewidziane w tym zakresie

w Umowie FATCA, a także specyfikę działalności raportujących polskich instytucji

finansowych.

10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze

rozporządzenia, procedury i sposoby postępowania w sprawach określonych w art. 3

ust. 6 Umowy FATCA, będące wynikiem ustaleń dwustronnego porozumienia lub

dokonanych w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się – kierując się

potrzebą usprawnienia wykonywania postanowień Umowy FATCA.

Art. 5. Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych

podmiotów w zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 4 ust. 1–3

i 5, z wyłączeniem przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub

organowi upoważnionemu informacji, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2.

01.10.2019

©Telksinoe s. 5/14

Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi raportująca polska instytucja

finansowa.

Art. 6. 1. Raportujące polskie instytucje finansowe mogą skorygować

informację przekazaną na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 2.

2. Uprawnienie do skorygowania informacji, o którym mowa w ust. 1:

1) ulega zawieszeniu na czas trwania kontroli amerykańskich rachunków

raportowanych – w zakresie objętym tą kontrolą;

2) przysługuje nadal po zakończeniu kontroli amerykańskich rachunków

raportowanych.

3. Skorygowanie informacji w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, nie

wywołuje skutków prawnych.

Rozdział 3

Weryfikacja wypełniania obowiązków przez raportujące polskie instytucje

finansowe

Art. 7. 1. W przypadku wystąpienia uchybień mniejszej wagi lub pomyłek

administracyjnych, o których mowa w art. 5 ust. 1 Umowy FATCA, raportujące

polskie instytucje finansowe, na pisemne żądanie Szefa Krajowej Administracji

Skarbowej lub organu upoważnionego są obowiązane do udzielenia informacji

niezbędnych do wyjaśnienia takich uch ybień lub pomyłek.

2. W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, określa się zakres wymaganych

informacji oraz termin ich przekazania nie krótszy niż 14 dni od dnia otrzymania

żądania.

Art. 8. 1. W przypadku przekazania przez właściwą władzę Stanów

Zjednoczonych zawiadomienia o istotnym nieprzestrzeganiu obowiązków, o którym

mowa w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy FATCA, Szef Krajowej Administracji Skarbowej

lub organ upoważniony, zwani dalej „kontrolującym”, przeprowadzają kontrolę

wykonywania przez raportującą polską instytucję finansową, zwaną dalej

„kontrolowanym”, obowiązków związanych z informowaniem o amerykańskich

rachunkach raportowanych, zwaną dalej „kontrolą amerykańskich rachunków

raportowanych”, w celu weryfikacji informacji przedstawionych w tym

zawiadomieniu.

01.10.2019

©Telksinoe s. 6/14

2. Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych jest podejmowana

niezwłocznie po otrzymaniu zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1.

3. Wraz z zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli amerykańskich

rachunków raportowanych kontrolujący informuje kontrolowanego o zakresie

nieprawidłowości wskazanych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1.

4. Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych powinna zostać

zakończona bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 7 miesięcy od dnia jej

wszczęcia.

5. W toku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych kontrolujący jest

uprawniony do żądania w szczególności udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju

dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich

odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania

danych w formie elektronicznej, w tym objętych tajemnicą prawnie chronioną,

z wyłączeniem dokumentów i materiałów zawierających informacje niejawne.

6. Występując z żądaniem, o którym mowa w ust. 5, kontrolujący jest

obowiązany zwracać szczególną uwagę na zasadę wzajemnego zaufania między

instytucjami finansowymi a ich klientami.

7. Z czynności kontrolnych sporządza się protokół kontroli. Kontrolowany, który

nie zgadza się z ustaleniami kontroli amerykańskich rachunków raportowanych

zawartymi w protokole, może w terminie 14 dni od dnia jego doręczenia przedstawić

kontrolującemu zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne

dowody.

8. Kontrolujący jest obowiązany rozpatrzyć zastrzeżenia i w terminie 14 dni od

dnia ich otrzymania zawiadomić kontrolowanego o sposobie ich załatwienia,

wskazując w szczególności, które zastrzeżenia nie zostały uwzględnione, wraz

z uzasadnieniem faktycznym i prawnym.

9. W przypadku niezłożenia zastrzeżeń lub wyjaśnień w terminie określonym

w ust. 7 przyjmuje się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli

amerykańskich rachunków raportowanych.

10. Kontrola amerykańskich rachunków raportowanych kończy się w dniu

doręczenia wyniku kontroli.

11. Wynik kontroli sporządza się na podstawie protokołu kontroli, zastrzeżeń,

zawiadomienia o sposobie ich załatwienia oraz wyjaśnień. Wynik kontroli zawiera:

01.10.2019

©Telksinoe s. 7/14

1) oznaczenie kontrolującego;

2) oznaczenie kontrolowanego;

3) datę sporządzenia;

4) powołanie podstawy prawnej kontroli amerykańskich rachunków

raportowanych;

5) opis przebiegu kontroli amerykańskich rachunków raportowanych;

6) końcowe ustalenia i wnioski zawierające informację o stwierdzeniu

nieprawidłowości albo o ich braku;

7) wskazanie terminu usunięcia nieprawidłowości, jeżeli zostały stwierdzone;

8) informację o możliwych skutkach określonych w art. 5 ust. 2 lit. b Umowy

FATCA;

9) podpis osoby upoważnionej, z podaniem jej imienia i nazwiska oraz stanowiska

służbowego, a jeżeli wynik kontroli został wydany w formie dokumentu

elektronicznego – kwalifikowany podpis elektroniczny.

12. Termin, o którym mowa w ust. 11 pkt 7, nie może być krótszy niż 1 miesiąc

i dłuższy niż 6 miesięcy, licząc od dnia doręczenia wyniku kontroli.

13. Kontrolowany jest obowiązany poinformować kontrolującego o sposobie

usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości lub przyczynach ich nieusunięcia, bez

zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 14 dni od dnia upływu terminu

wyznaczonego na ich usunięcie.

14. W zakresie nieuregulowanym w ust. 1–13 do kontroli amerykańskich

rachunków raportowanych stosuje się odpowiednio przepisy działu IV rozdziału 1,

z wyłączeniem art. 127 i art. 128, rozdziału 2, rozdziału 3, z wyłączeniem art. 133

i art. 133a, rozdziału 3a, rozdziału 4, z wyłączeniem art. 139, rozdziałów 5, 6, 9–11,

14, 16, 22 i 23 oraz przepisy działu VI, z wyłączeniem art. 281, art. 282a, art. 291

i art. 292, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

Art. 9. 1. Kontrolujący będący organem upoważnionym przekazuje wynik

kontroli Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej bez zbędnej zwłoki, nie później

niż w terminie 14 dni od dnia upływu terminu, o którym mowa w art. 8 ust. 13.

2. Do wyniku kontroli dołącza się protokół kontroli, a także złożone zastrzeżenia,

zawiadomienie o sposobie załatwienia zastrzeżeń i wyjaśnienia oraz informację

o sposobie usunięcia przez kontrolowanego stwierdzonych nieprawidłowości lub

przyczynach ich nieusunięcia.

01.10.2019

©Telksinoe s. 8/14

Art. 10. 1. W odpowiedzi na zawiadomienie o istotnym nieprzestrzeganiu

obowiązków, o którym mowa w art. 5 ust. 2 lit. a Umowy FATCA, Szef Krajowej

Administracji Skarbowej przekazuje właściwej władzy Stanów Zjednoczonych

informację o podjętych działaniach i dokonanych ustaleniach nie później niż

w terminie 18 miesięcy od dnia otrzymania tego zawiadomienia.

2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje niezwłocznie

kontrolowanemu informację, o której mowa w ust. 1.

Rozdział 4

Ochrona i udostępnianie zgromadzonych danych

Art. 11. 1. Do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej,

organom upoważnionym oraz podmiotowi, o którym mowa w art. 4 ust. 5, informacji,

w trybie i zakresie przewidzianym ustawą, nie stosuje się przepisów ograniczających

udostępnianie danych objętych tajemnicą prawnie chronioną, z wyjątkiem informacji

niejawnych.

2. Dane zawarte w:

1) informacjach, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2,

2) informacjach, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. b Umowy FATCA,

3) aktach dokumentujących czynności określone w art. 7,

4) aktach kontroli amerykańskich rachunków raportowanych

– są objęte tajemnicą skarbową.

3. Dane osobowe przetwarzane w celu wykonywania zadań wynikających

z ustawy i Umowy FATCA podlegają zabezpieczeniom zapobiegającym nadużyciom

lub niezgodnemu z prawem dostępowi lub przekazywaniu polegającym co najmniej

na:

1) dopuszczeniu przez administratora danych do przetwarzania danych osobowych

wyłącznie osób do tego uprawnionych;

2) pisemnym zobowiązaniu osób upoważnionych do przetwarzania danych

osobowych do zachowania ich w tajemnicy;

3) regularnym testowaniu i doskonaleniu stosowanych środków technicznych

i organizacyjnych;

4) zapewnieniu bezpiecznej komunikacji w sieciach teleinformatycznych,

w szczególności poprzez zagwarantowanie, by proces pozyskiwania

01.10.2019

©Telksinoe s. 9/14

i przekazywania danych osobowych podmiotom zewnętrznym wykorzystywał

techniki kryptograficzne;

5) zapewnieniu ochrony przed nieuprawnionym dostępem do systemów

informatycznych organów, o których mowa w ust. 1;

6) zapewnieniu integralności danych w systemach informatycznych organów,

o których mowa w ust. 1;

7) określeniu zasad bezpieczeństwa przetwarzanych danych osobowych.

Art. 12. W toku kontroli amerykańskich rachunków raportowanych dostęp do

akt kontroli przysługuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, organom

upoważnionym oraz wyznaczonym pracownikom tych organów.

Art. 13. 1. Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 1,

są udostępniane wyłącznie organom wymienionym w art. 297 § 1 ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tym przepisie.

1a. Dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 2, są

udostępniane organom wymienionym w art. 297 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. –

Ordynacja podatkowa oraz innym niż wymienione w tym przepisie organom

podatkowym, gdy toczące się przed tym organem postępowanie lub czynności

wykonywane przez ten organ są związane z prawidłowym określaniem podstaw

opodatkowania i wysokości zobowiązania podatkowego lub wymiarem innych

należności, których dochodzenie, zgodnie z przepisami o postępowaniu

egzekucyjnym w administracji, jest możliwe na wniosek obcego państwa.

Udostępnienie informacji dla celów innych niż określone w zdaniu pierwszym

wymaga uzyskania zgody właściwej władzy Stanów Zjednoczonych.

2. Dane, o których mowa w art. 11 ust. 2 pkt 3 i 4, są udostępniane wyłącznie

organom wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a–7 ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. – Ordynacja podatkowa na zasadach określonych w tych przepisach.

3. W przypadkach, o których mowa w ust. 1–2, akta spraw oznacza się klauzulą:

„Tajemnica skarbowa”, a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla

dokumentów zawierających informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.

4. Przekazanie żądań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub organu

upoważnionego, o których mowa w art. 7 ust. 1 i art. 8 ust. 5, następuje w trybie

01.10.2019

©Telksinoes. 10/14

przewidzianym dla dokumentów zawierających informacje niejawne o klauzuli

„zastrzeżone”.

Art. 14. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym rozdziale stosuje się

odpowiednio przepisy art. 294, art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

Rozdział 5

Zmiany w przepisach obowiązujących

Art. 15. (pominięty)1)

Art. 16. (pominięty)1)

Rozdział 6

Przepisy przejściowe i końcowe

Art. 17. 1. Obowiązek przekazywania informacji o amerykańskich rachunkach

raportowanych określony w art. 4 ust. 1 pkt 2 obejmuje w odniesieniu do roku:

1) 2014 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1–4 Umowy FATCA;

2) 2015 informacje, o których mowa w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 1–7 Umowy FATCA,

z wyjątkiem przychodów brutto określonych w art. 2 ust. 2 lit. a pkt 5 ppkt B tej

umowy.

2. W odniesieniu do amerykańskich rachunków raportowanych prowadzonych

przez raportującą polską instytucję finansową na dzień 30 czerwca 2014 r. informacje,

o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2, przekazywane za lata 2014–2019 nie muszą

zawierać informacji o amerykańskim NIP, jeżeli numer ten nie jest dostępny

w rejestrach raportującej polskiej instytucji finansowej. W takim przypadku

raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana przekazać informacje o dacie

urodzenia posiadacza rachunku, o ile instytucja ta posiada takie dane.

Art. 18. W przypadku gdy na dzień 30 czerwca 2014 r. istniejący rachunek

finansowy osoby fizycznej był rachunkiem o wysokiej wartości, o którym mowa

Zamieszczony w obwieszczeniu Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 15 września

2017 r.w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o wykonywaniu Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy

wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa

FATCA (Dz. U. poz. 1858).

01.10.2019

w ust. D części II załącznika I do Umowy FATCA, raportująca polska instytucja

finansowa jest obowiązana przeprowadzić rozszerzone procedury weryfikacji, opisane

w ust. D części II załącznika I do tej umowy, w stosunku do takiego rachunku,

w terminie do 31 marca 2016 r.

Art. 19. 1. Na potrzeby identyfikacji rachunków finansowych, otwartych między

dniem 1 lipca 2014 r. a dniem wejścia w życie ustawy, jako amerykańskich

rachunków raportowanych, raportujące polskie instytucje finansowe:

1) w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych – występują do

posiadacza rachunku z żądaniem przedstawienia oświadczenia, o którym mowa

w ust. B części III załącznika I do Umowy FATCA, oraz potwierdzają jego

zasadność, zgodnie z zasadami i procedurami określonymi w części III

załącznika I do Umowy FATCA;

2) w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek

organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej – stosują zasady

i procedury określone w części V załącznika I do Umowy FATCA, w tym

występują z żądaniem przedstawienia wymaganych oświadczeń.

2. W ramach procedury, o której mowa w ust. 1, raportujące polskie instytucje

finansowe stosują wyłączenia od weryfikacji, identyfikacji oraz raportowania

rachunków finansowych określone:

1) w ust. A części III załącznika I do Umowy FATCA – w przypadku rachunków

finansowych osób fizycznych,

2) w ust. A części V załącznika I do Umowy FATCA – w przypadku rachunków

finansowych osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających

osobowości prawnej

– przy czym wskazane w ust. A części III oraz w ust. A części V załącznika I do

Umowy FATCA salda ustala się na dzień wejścia w życie ustawy.

3. Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do przeprowadzenia,

określonej w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako

amerykańskich rachunków raportowanych, w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia

w życie ustawy, z tym że żądanie przedstawienia wymaganych oświadczeń powinno

zostać skierowane do posiadacza rachunku nie później niż w terminie 120 dni od tego

dnia.

01.10.2019

4. W żądaniu, o którym mowa w ust. 1, raportująca polska instytucja finansowa

informuje posiadacza rachunku, że w przypadku nieotrzymania wymaganych

oświadczeń przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy rachunek

finansowy zostanie zablokowany.

5. Posiadacz rachunku jest obowiązany do przedstawienia oświadczeń

wskazanych w żądaniu, o którym mowa w ust. 1. Oświadczenia te są składane pod

rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń i zawierają

klauzulę o następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za

złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie

o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń. Wymóg pouczenia

o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń uważa się za

spełniony także w przypadku oświadczeń o odpowiedzialności za składanie

fałszywych oświadczeń składanych na formularzach W-8 i W-9, o których mowa

w Umowie FATCA oraz załączniku I do tej umowy.

6. Raportująca polska instytucja finansowa jest obowiązana do blokady rachunku

finansowego, jeżeli w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy nie

otrzymała w odniesieniu do tego rachunku oświadczenia wskazanego w żądaniu,

o którym mowa w ust. 1.

7. Blokada rachunku finansowego polega na czasowym uniemożliwieniu

dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na

rachunku finansowym, w tym również przez instytucję finansową. Blokada może

dotyczyć części wartości majątkowych znajdujących się na rachunku zbiorczym.

8. Wartościami majątkowymi są środki płatnicze, instrumenty finansowe

w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami

finansowymi (Dz. U. z 2016 r. poz. 1636, z późn. zm.2)), a także inne papiery

wartościowe lub wartości dewizowe, prawa majątkowe, rzeczy ruchome oraz

nieruchomości.

9. Blokady rachunku finansowego dokonuje się w terminie 3 dni roboczych, od

dnia od upływu terminu, o którym mowa w ust. 6.

10. Raportująca polska instytucja finansowa niezwłocznie informuje posiadacza

rachunku o blokadzie rachunku finansowego i warunkach jego odblokowania.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 1948

i 1997 oraz z 2017 r. poz. 724, 768, 791 i 1089.

01.10.2019

11. Raportująca polska instytucja finansowa dokonuje odblokowania rachunku

finansowego nie później niż w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania od

posiadacza rachunku oświadczeń wskazanych w żądaniu, o którym mowa w ust. 1.

Art. 20. 1. Kto nie dokonuje blokady rachunku finansowego, o której mowa

w art. 19 ust. 6,

podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

2. Orzekanie w sprawie, o której mowa w ust. 1, następuje na podstawie ustawy

z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2016 r. poz. 2137,

z późn. zm.3)).

Art. 21. 1. Jeżeli rachunek finansowy objęty procedurą określoną

w art. 19 został zamknięty przed upływem 12 miesięcy od dnia wejścia w życie

ustawy, a raportująca polska instytucja finansowa nie otrzymała oświadczeń,

o których mowa w art. 19 ust. 1, w celu identyfikacji tego rachunku jako

amerykańskiego rachunku raportowanego:

1) w przypadku rachunków finansowych osób fizycznych – stosuje zasady

i procedury określone w części II załącznika I do Umowy FATCA;

2) w przypadku rachunków finansowych osób prawnych lub jednostek

organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej – stosuje zasady

i procedury określone w części IV załącznika I do Umowy FATCA.

2. Raportujące polskie instytucje finansowe są obowiązane do zakończenia,

określonej w ust. 1, procedury identyfikacji rachunków finansowych jako

amerykańskich rachunków raportowanych w terminie 15 miesięcy od dnia wejścia

w życie ustawy.

Art. 22. 1. W przypadku dokonania w roku 2015 lub 2016 płatności na rzecz

wyłączonej instytucji finansowej raportujące polskie instytucje finansowe przekazują

Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub organowi upoważnionemu informacje

o nazwie tej wyłączonej instytucji finansowej oraz łącznej kwocie płatności.

2. Informacje, o których mowa w ust. 1, są sporządzane za rok kalendarzowy

i przekazywane w formie dokumentu elektronicznego, w terminie do dnia 30 czerwca

roku następnego. Przepisy art. 6 stosuje się odpowiednio.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 2024

i 2138 oraz z 2017 r. poz. 88, 379, 528, 648, 768 i 1089.

01.10.2019

3. Do weryfikacji wypełniania obowiązku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się

odpowiednio przepisy rozdziału 3.

4. Informacje, o których mowa w ust. 1, są przekazywane na formularzu oraz

w formacie i trybie określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 4 ust. 8.

Art. 23. 1. Do przekazywania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej lub

organowi upoważnionemu informacji, w trybie i zakresie przewidzianym w art. 22,

nie stosuje się przepisów ograniczających udostępnianie danych objętych tajemnicą

prawnie chronioną, z wyjątkiem informacji niejawnych.

2. Dane zawarte w informacjach przekazywanych Szefowi Krajowej

Administracji Skarbowej lub organom upoważnionym, w trybie i zakresie

przewidzianym w art. 22, są objęte tajemnicą skarbową.

3. Dane, o których mowa w ust. 2, są udostępniane wyłącznie organom

wymienionym w art. 297 § 1 pkt 1 i pkt 2a–7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. –

Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.4)) na zasadach

określonych w tych przepisach.

4. W przypadku, o którym mowa w ust. 3, akta spraw oznacza się klauzulą:

„Tajemnica skarbowa”, a ich przekazanie następuje w trybie przewidzianym dla

dokumentów zawierających informacje niejawne o klauzuli „zastrzeżone”.

5. W zakresie nieuregulowanym stosuje się odpowiednio przepisy art. 294,

art. 296, art. 297a oraz art. 299b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja

podatkowa.

Art. 24. Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług

innych podmiotów w zakresie wykonywania obowiązków, o których mowa w art. 18,

art. 19 ust. 1–4 oraz art. 21. Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków ponosi

raportująca polska instytucja finansowa.

Art. 25. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 2015 r.

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699, 978,

1197, 1269, 1311 i 1649.

01.10.2019