Telksinoe - ustawy

©Telksinoe s. 1/9

Opracowano na podstawie: t.j.

Dz. U. z 2017 r.poz. 1821,

z 2018 r. poz. 1588, 1669, 2244,

z 2019 r. poz. 534.

U S T A W A

z dnia 30 października 2002 r.

o podatku leśnym

Art. 1. 1. Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają określone w ustawie

lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej

niż działalność leśna.

2. Lasem w rozumieniu ustawy są grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji

gruntów i budynków jako lasy.

3. Za działalność leśną, w rozumieniu ustawy, uważa się działalność

właścicieli, posiadaczy lub zarządców lasów w zakresie urządzania, ochrony

i zagospodarowania lasu, utrzymywania i powiększania zasobów i upraw leśnych,

gospodarowania zwierzyną, pozyskiwania – z wyjątkiem skupu – drewna, żywicy,

choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny oraz płodów runa leśnego, a także

sprzedaż tych produktów w stanie nieprzerobionym.

4. Za lasy zajęte na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż

działalność leśna nie uznaje się lasów:

1) przez które przebiegają urządzenia, o których mowa w art. 49 § 1 ustawy z dnia

23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2018 r. poz. 1025 i 1104),

wchodzące w skład przedsiębiorstwa przedsiębiorcy prowadzącego działalność

telekomunikacyjną, działalność w zakresie przesyłania lub dystrybucji płynów,

pary, gazów lub energii elektrycznej lub zajmującego się transportem

wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej,

2) zajętych na pasy technologiczne stanowiące grunt w otoczeniu urządzeń,

o których mowa w pkt 1, konieczny dla zapewnienia właściwej eksploatacji

tych urządzeń,

3) zajętych na strefy bezpieczeństwa oraz strefy kontrolowane urządzeń, o których

mowa w pkt 1, służących do przesyłania lub dystrybucji ropy naftowej, paliw

ciekłych lub paliw gazowych, lub transportu wydobytego gazu ziemnego lub

ropy naftowej, które zostały określone w odrębnych przepisach

29.03.2019

©Telksinoe s. 2/9

– chyba że lasy te są jednocześnie zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej

innej niż działalność leśna oraz innej niż działalność, o której mowa w pkt 1.

5. Przepisu ust. 4 nie stosuje się do lasów będących w posiadaniu samoistnym,

użytkowaniu wieczystym lub będących własnością przedsiębiorcy, o którym mowa

w ust. 4 pkt 1.

Art. 2. 1. Podatnikami podatku leśnego, z zastrzeżeniem ust. 2, są osoby

fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające

osobowości prawnej, będące:

1) właścicielami lasów, z zastrzeżeniem ust. 3;

2) posiadaczami samoistnymi lasów;

3) użytkownikami wieczystymi lasów;

4) posiadaczami lasów, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki

samorządu terytorialnego.

2. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego od lasów pozostających

w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, zwanego dalej

„Lasami Państwowymi”, oraz wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej

Skarbu Państwa, nieobjętych obowiązkiem podatkowym na podstawie ust. 1 pkt 4,

ciąży odpowiednio na jednostkach organizacyjnych Krajowego Ośrodka Wsparcia

Rolnictwa i Lasów Państwowych.

3. Jeżeli las znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy

w zakresie podatku leśnego ciąży na posiadaczu samoistnym.

4. Jeżeli las jest współwłasnością lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub

więcej podmiotów, stanowi wówczas odrębny przedmiot opodatkowania podatkiem

leśnym, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach

lub posiadaczach, z zastrzeżeniem ust. 5.

5. Zasady odpowiedzialności solidarnej za zobowiązanie podatkowe, o której

mowa w ust. 4, nie stosuje się, jeżeli jeden lub kilku współwłaścicieli lub posiadaczy

jest zwolnionych od podatku leśnego. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy ciąży

solidarnie na współwłaścicielach lub posiadaczach, którzy nie są zwolnieni od tego

podatku, w zakresie odpowiadającym ich łącznemu udziałowi w prawie własności

lub posiadaniu.

29.03.2019

©Telksinoe s. 3/9

Art. 3. Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi powierzchnia lasu,

wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

Art. 4. 1. Podatek leśny od 1 ha, za rok podatkowy wynosi, z zastrzeżeniem

ust. 3, równowartość pieniężną 0,220 m3 drewna, obliczaną według średniej ceny

sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwart ały roku

poprzedzającego rok podatkowy.

2. Do ceny, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się kwoty podatku od towarów

i usług.

3. Dla lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych

stawka podatku leśnego, o której mowa w ust. 1, ulega obniżeniu o 50%.

4. Średnią cenę sprzedaży drewna, o której mowa w ust. 1, ustala się na

podstawie komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłaszanego

w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” w terminie

20 dni po upływie trzeciego kwartału.

5. Rada gminy może obniżyć kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży drewna,

określoną w ust. 4, przyjmowaną jako podstawa obliczania podatku leśnego na

obszarze gminy.

Art. 5. 1. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego powstaje od

pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały

okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

2. Obowiązek podatkowy wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały

istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

3. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w trakcie roku

podatkowego, podatek leśny za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy,

w których istniał obowiązek.

4. Jeżeli w trakcie roku podatkowego las został zajęty na wykonywanie

działalności gospodarczej innej niż działalność leśna lub po zaprzestaniu

wykonywania tej działalności przywrócono działalność leśną, albo z innych

powodów jego powierzchnia uległa zmniejszeniu lub zwiększeniu – kwota należnego

podatku leśnego ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.

29.03.2019

©Telksinoe s. 4/9

Art. 6. 1. Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku leśnego jest

wójt (burmistrz, prezydent miasta).

2. Osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 7, są obowiązane złożyć organowi

podatkowemu, właściwemu ze względu na miejsce położenia lasu, informacje

o lasach, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni

od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie

obowiązku w podatku leśnym, lub o zaistnieniu zmian, o których mowa w art. 5

ust. 4.

3. Podatek leśny na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrzeżeniem ust. 7,

ustala, w drodze decyzji, organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce

położenia lasu. Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania

obowiązku podatkowego, w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września

i 15 listopada roku podatkowego.

3a. Nie wszczyna się postępowania, a postępowanie wszczęte umarza, jeżeli

wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok podatkowy nie przekraczałaby,

określonych na dzień 1 stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia

w obrocie krajowym przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru przez operatora

wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1481). W takim przypadku decyzję umarzającą postępowanie

pozostawia się w aktach sprawy, a organ jest nią związany od chwili wydania. Do

zmiany decyzji umarzającej postępowanie przepis art. 254 ustawy z dnia 29 sierpnia

1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, 648, 768, 935, 1428 i

1537) stosuje się odpowiednio.

4. Jeżeli w trakcie roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku

podatkowego w zakresie podatku leśnego lub zaistniały zmiany, o których mowa

w art. 5 ust. 4, organ podatkowy dokonuje zmiany decyzji, którą ustalono ten

podatek.

5. Osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki, nieposiadające

osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Lasów Państwowych, a także jednostki

organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa są obowiązane:

1) składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu, właściwemu

ze względu na miejsce położenia lasów, deklaracje na podatek leśny na dany

rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli

29.03.2019

©Telksinoe s. 5/9

obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia

wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku;

2) odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o których

mowa w art. 5 ust. 4, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian;

3) wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego Dodany ust. 5a,

nowe brzmienie

obliczony w deklaracji podatek leśny na rachunek budżetu właściwej gminy, za ust. 9 i 10 oraz

poszczególne miesiące, do dnia 15 każdego miesiąca. przepis

uchylający ust.

<5a. Informacje o lasach oraz deklaracje na podatek leśny mogą być 11 w art. 6 wejdą

w życie z dn.

składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.> 1.07.2019 r. (Dz.

U. z 2018 r. poz.

6. Obowiązek składania informacji o lasach oraz deklaracji na podatek leśny, 2244).

o którym mowa w ust. 2 i 5 pkt 1, dotyczy również podatników korzystających ze

zwolnień na mocy przepisów ustawy.

7. Jeżeli las stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu osób

fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych, w tym spółek,

nieposiadających osobowości prawnej – osoby fizyczne składają deklarację na

podatek leśny oraz opłacają podatek na zasadach obowiązujących osoby prawne.

7a. W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny

jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.

8. Rada gminy, w drodze uchwały, może zarządzić pobór podatku leśnego od

osób wymienionych w ust. 2 w drodze inkasa oraz wyznaczyć inkasentów i określić

wysokość wynagrodzenia za inkaso.

[9. Rada gminy określa, w drodze uchwały, wzory formularzy, o których mowa

w ust. 2 i 5 pkt 1. W formularzach będą zawarte dane dotyczące podmiotu

i przedmiotu opodatkowania niezbędne do wymiaru i poboru podatku leśnego.]

<9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, wzory formularzy, o których mowa w ust. 2 i ust. 5 pkt 1, wraz

z załącznikami, oraz szczegółowy zakres zawartych w nich danych niezbędnych

do wymiaru i poboru podatku leśnego, z uwzględnieniem możliwości

wprowadzania przez rady gmin zwolnień od tego podatku, wraz z objaśnieniami

co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz niezbędnymi

pouczeniami, mając na uwadze prawidłowe obliczenie podatku.>

29.03.2019

©Telksinoe s. 6/9

[10. Rada gminy może określić, w drodze uchwały, warunki i tryb składania

informacji o lasach oraz deklaracji na podatek leśny za pomocą środków

komunikacji elektronicznej, w szczególności:

1) ich format elektroniczny oraz układ informacji i powiązań między nimi zgodnie

z przepisami o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania

publiczne;

2) sposób ich przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej;

3) rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone.]

<10. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu

z ministrem właściwym do spraw informatyzacji, określi, w drodze

rozporządzenia:

1) sposób przesyłania informacji o lasach oraz deklaracji na podatek leśny za

pomocą środków komunikacji elektronicznej,

2) rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone

informacje o lasach oraz deklaracje na podatek leśny

– uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności

i niezaprzeczalności danych zawartych w tych informacjach i deklaracjach

oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.>

[11. Rada gminy w uchwale, o której mowa w ust. 10, uwzględnia

w szczególności:

1) zakres danych zawartych we wzorach określonych uchwałą rady gminy

w sprawie wzorów informacji o lasach i deklaracji na podatek leśny oraz

konieczność ich opatrzenia podpisem elektronicznym;

2) potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności

danych zawartych w informacjach o lasach i deklaracjach na podatek leśny

oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem;

3) limity wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu

podatku wynikające z deklaracji na podatek leśny, a także wymagania dla

poszczególnych rodzajów podpisu elektronicznego, w szczególności dotyczące

weryfikacji podpisu elektronicznego i wykorzystania elektronicznych

znaczników czasu.]

12. Poświadczenie przez organ podatkowy złożenia informacji o lasach lub

deklaracji na podatek leśny za pomocą środków komunikacji elektronicznej odbywa

29.03.2019

się zgodnie z przepisami o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne.

Art. 6a. 1. Osobom fizycznym, na których ciąży obowiązek podatkowy

w zakresie podatku leśnego oraz jednocześnie w zakresie podatku od nieruchomości

lub podatku rolnego dotyczący przedmiotów opodatkowania położonych na terenie

tej samej gminy, wysokość należnego zobowiązania podatkowego pobieranego

w formie łącznego zobowiązania pieniężnego ustala organ podatkowy w jednej

decyzji (nakazie płatniczym). Przepisy art. 6 ust. 3a i 7a stosuje się odpowiednio.

2. Łączne zobowiązanie pieniężne należne od przedmiotów opodatkowania

stanowiących współwłasność lub znajdujących się w posiadaniu dwóch lub więcej

osób fizycznych ustala się w odrębnej decyzji (nakazie płatniczym), który wystawia

się na któregokolwiek ze współwłaścicieli lub posiadaczy.

Art. 7. 1. Zwalnia się od podatku leśnego:

1) lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;

2) lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków;

3) użytki ekologiczne.

2. Od podatku leśnego zwalnia się również:

1) uczelnie;

1a) federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki;

2) publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz

prowadzące je organy, w zakresie lasów zajętych na działalność oświatową;

3) instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk;

4) prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa

w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji

zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U.

z 2016 r. poz. 2046 i 1948 oraz z 2017 r. poz. 777, 935 i 1428), lub zakłady

aktywności zawodowej w zakresie lasów wymienionych w decyzji w sprawie

przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności

zawodowej lub zgłoszonych wojewodzie – zajętych na prowadzenie tego

zakładu, z wyłączeniem lasów, które znajdują się w posiadaniu zależnym

podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej spełniające

warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia

29.03.2019

1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób

niepełnosprawnych lub zakłady aktywności zawodowej;

5) instytuty badawcze;

6) przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na

zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania

działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania

zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych;

7) Krajowy Zasób Nieruchomości, w zakresie nieruchomości wchodzących

w skład Zasobu Nieruchomości, o którym mowa w ustawie z dnia 20 lipca

2017 r. o Krajowym Zasobie Nieruchomości (Dz. U. poz. 1529);

8) Centrum Łukasiewicz i instytuty działające w ramach Sieci Badawczej

Łukasiewicz.

3. Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia

przedmiotowe niż określone w ust. 1, z uwzględnieniem przepisów dotyczących

pomocy publicznej.

4. Z tytułu zwolnienia od podatku leśnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 6,

jednostkom samorządu terytorialnego przysługuje z budżetu państwa zwrot

utraconych dochodów.

5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze

rozporządzenia, zasady i tryb zwrotu utraconych dochodów, o których mowa

w ust. 4, kierując się potrzebą zabezpieczenia budżetów gmin przed utratą dochodów.

6. Zwolnienie od podatku leśnego, o którym mowa w ust. 2 pkt 6, stanowi

pomoc de minimis, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1407/2013

z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu

o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis (Dz. Urz. UE L 352

z 24.12.2013, str. 1).

Art. 8. (pominięty)

Art. 9. (pominięty)

Art. 10. (uchylony)

Art. 11. (pominięty)

Art. 12. (pominięty)

29.03.2019

Art. 13. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r., z wyjątkiem art. 6

ust. 9, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia1).

Ustawa została ogłoszona w dniu 30 listopada 2002 r.

29.03.2019